Если резидент Дія Сіті в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667, то такой налоговый агент, в пределах Расчета, обязан самостоятельно осуществить перерасчет налога на доходы физических лиц по ставке 18 проц. о доходах специалистов резидента Дія Сіті в виде заработной платы или вознаграждения по гиг-контракту, выплаченным в течение такого календарного месяца, и уплатить его за свой счет в бюджет до представления Расчета.
Таким образом, вышеуказанная сумма налога на доходы физических лиц подлежит уплате (перечислению) на код классификации доходов бюджета 11010100 - налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами, с доходов налогоплательщика в виде заработной платы, или 11010400 - налог, уплачиваемый налоговыми агентами, с доходов налогоплательщика иных, чем заработная плата.
Если по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, гиг-специалист выполняет работу (оказывает услуги) по заказу и в пользу (в интересах) резидента Дія Сіті, при этом оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется после окончания работы и оформляется актом приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), то вознаграждение, выплаченное по такому гиг-контракту, отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода "102". Такие специалисты учитываются в графе "05" - "Работало по гражданско-правовым договорам (признак 102)".
Если гиг-специалисты находятся в штате резидента Дея Сити и таким специалистам начисляется доход в виде заработной платы, то при заполнении Расчета, резидент Дія Сіті отмечает указанных специалистов в строках 101 "Среднесписочное количество штатных работников за отчетный период", 104 "Учетное количество штатных работников» и 105 "Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена заработная плата (кроме лиц, которым в отчетном периоде начислено денежное обеспечение)".
Советуем ознакомиться также с материалом «Среднесписочная численность работников и среднемесячное вознаграждение у резидентов Дія Сіті: объяснение от Минцифры».
Источник: письмо ГНС от 12.06.2023 г. № 15067/6/99-00-24-01-01-06.
Читайте всю бухгалтерскую аналитику на единой платформе LIGA360. Получите доступ к изданиям Интербух, БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, Вестник МСФО. А еще настройте новостную ленту из самых популярных онлайн-ресурсов. Купите прямо сегодня.
