Общество, плательщик единого налога третьей группы и участник другого общества, направило в налоговую запрос следующего содержания. Общим собранием участников юрлица было принято решение о разделе чистого дохода путем выплаты дивидендов участникам. Эмитент корпоративных прав, выплачивающий дивиденды, в соответствии с пп. 57.11.2 НКУ не будет начислять и уплачивать авансовый взнос при выплате дивидендов за отчетный год в связи с тем, что сумма начисленных к выплате дивидендов не превышает задекларированной прибыли до налогообложения. Будет ли подлежать включению в состав доходов сумма полученных дивидендов для целей обложения единым налогом и определения предельного объема доходов в период их получения?
На это ГНС ответила, что исчерпывающий перечень поступлений, которые в целях налогообложения не включаются в состав дохода, установлен п. 292.11 НКУ. Согласно пп. 10 п. 292.11 НКУ при определении доходов для плательщиков единого налога третьей группы в состав дохода не включаются дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других плательщиков налогов, облагаемые налогом в порядке, определенном этим НКУ. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен п. 57.11 НКУ. Кроме случаев, предусмотренных пп. 57.11.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.
Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство относительно которого погашено. В случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной п. 136.1 НКУ. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.
Таким образом, полученные юридическим лицом - плательщиком единого налога от эмитента корпоративных прав дивиденды, облагаемые налогом в порядке, определенном НКУ, не включаются в состав дохода плательщика единого налога.
Советуем ознакомиться с материалом: Дивиденды участникам-резидентам в ООО во время военного положения: бухгалтерский учет.
Источник: ИНК ГНС от 14.07.2023 р. № 1882/ІПК/07-16-04-03-12.
LIGA360 имеет ответы на любой вопрос бухгалтера. Более 1200 алгоритмов действий, личные консультации экспертов, новости и аналитика по "горячим" темам. Закажите тестовый доступ по ссылке.
