В Главном управлении ГНС в Черновицкой области разъясняют, как в налоговом учете по НДС покупателю отразить операцию по списанию кредиторской задолженности, если срок исковой давности истек, а поставщику долги не возвращались.
Напомним, что датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту является дата наступления первого события: списание средств со счета налогоплательщика или получение налогоплательщиком товаров/услуг (п. 198.2 НКУ). При этом налоговые накладные из Единого реестра налоговых накладных (далее - ЕРНН) служат покупателю поводом для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту (п. 198.6 НКУ).
Вместе с тем долги - неотъемлемая часть деятельности любого предприятия, но есть случаи, когда их возвращать уже не нужно. Чаще такие долги относятся к безнадежной задолженности, признаки которой перечислены в пп. 14.1.11 НКУ. В общем, безнадежная задолженность - это задолженность перед партнерами срок исковой давности, по которой уже истек. В настоящее время общая исковая давность согласно ст. 257 ГКУ составляет 1095 дней и продолжается на период действия военного положения.
Кроме безнадежной задолженности случаются ситуации, когда кредитор прощает должника и освобождает его от обязанности погашения обязательств, если при этом не нарушаются права третьих лиц по имуществу кредитора (ст.605 ГКУ).
В перечисленных ситуациях не оплаченные товары или услуги считаются полученными бесплатно или используемыми не в хозяйственной деятельности, то есть не предоставляли покупателю права на налоговый кредит. Так что налоговики настаивают на том, что при списании кредиторской задолженности покупатель должен включить ее в состав доходов и начислить налоговые обязательства по НДС, а также составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.
Предпринимателям важно быть уверенными в контрагентах. LIGA360:Предприниматель предоставит полное досье компаний и физлиц из государственных реестров. Проверяй потенциальных партнеров на присутствие в санкционных списках, токсичные связи с рф/рб, открытые производства и т.д. Заказывай по ссылке.
