ВПЛ получают благотворительную помощь: какие налоги следует уплатить

В Восточном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками предоставили разъяснения по налогообложению дохода в виде благотворительной помощи, которую выплачивают внутренне перемещенным лицам международные благотворительные организации.

Обложение налогами благотворительной помощи от благотворителей - резидентов

В соответствии с пп. 165.1.54 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включают благотворительную помощь от благотворителей - физлиц, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии рф, порядка, определенном Законом Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 г. № 5073-VI, в пользу:

• физлиц, проживающих (живших) на территориях, где проводят (проводилась) антитеррористическую операцию, и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением антитеррористической операции (абз. 4 пп. «а» пп. 165.1.54 НКУ);

• физлиц, проживавших и вынужденно покинувших место жительства на территории Автономной Республики Крым в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины» от 18.07.2022 г. № 2417-IX (абз. 5 пп. «а» пп. 165.1.54 НКУ);

• физлиц, проживающих (живших) на территориях, на которых проходят (проводились) боевые действия, и/или вынужденно покинувшие место жительства в связи с проведением боевых действий в таких населенных пунктах (абз. 4 пп. «в» пп. 165.1.54 НКУ).

Порядок налогообложения благотворительной помощи описан в п. 170.7 НКУ. При этом согласно пп. «в» пп. 170.7.2 НКУ не относят к налогооблагаемому доходу целевую или нецелевую благотворительную помощь, получаемую налогоплательщиком, пострадавшим в результате вооруженной агрессии рф в период военного, чрезвычайного положения.

Такую помощь распределяют через государственный или местный бюджет или банковские счета благотворительных организаций, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Порядок подтверждения статуса пострадавших в результате вооруженной агрессии рф лиц определяет КМУ, чтобы не включать целевую или нецелевую благотворительную помощь в налогооблагаемый доход таких физлиц.

До принятия КМУ этого порядка, предоставлятели благотворительной помощи определяли пострадавших самостоятельно (п. 26 подразд. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ).

Следовательно, помощь от благотворителей - физлиц, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии рф, в порядке, определенном Законом № 5073-VI, или в порядке, определенном Законом № 5073-VI, в пользу физлиц, указанных в абз. 4 и 5 пп. «а», абз. 4 «в» пп. 165.1.54 НКУ, не включают в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, если соблюдены требования пп. 170.7.8 НКУ и п. 25 и п. 26 подраздел. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Налогообложение благотворительной помощи от международных благотворительных организаций

В соответствии с пп. 165.1.56 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включают сумму благотворительной помощи от международных благотворительных организаций, перечисленных КМУ, в пользу:

• физлиц, проживающих (живших) на территориях, где проводят (проводилась) антитеррористическую операцию (за исключением территорий, на которых органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют не в полном объеме свои полномочия), и/или вынужденно в связи с этим покинули место жительства и взяты на учет в структурных подразделениях по вопросам соцзащиты населения;

• физлиц, проживавших и вынужденно покинувших территорию Автономной Республики Крым в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины» от 15.04.2014 г. № 1207-VII и взятые на учет в структурных подразделениях по вопросам соцзащиты населения;

• физлиц, проживающих (живших) на территории, где проходят (проводились) боевые действия во время действия военного, чрезвычайного положения и/или вынужденно покинули место жительства (временно перемещенные лица), в связи с форс-мажорными обстоятельствами (введением военного, чрезвычайного положения).

Согласно постановлению КМУ «Некоторые вопросы деятельности международных благотворительных организаций, их филиалов и представительств» от 22.04.2015 г. № 397, международные благотворительные организации, оказывающие благотворительную помощь физлицам из списка в пп. 165.1.56 НКУ, перечисленные в Едином реестре получателей гуманитарной помощи. Этот реестр ведет Минсоцполитики.

Следовательно, благотворительную помощь от международных благотворительных организаций, перечень которых определен КМУ, в пользу физлиц, указанных в пп. 165.1.56 НКУ, не включают в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.