Должностные лица ГНСУ отметили: если плательщики используют приобретенные товары/услуги в операциях, освобожденных от обложения НДС, то у них возникает обязанность начислить налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 / п. 199.1 НКУ и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующие налоговые накладные в установленный НКУ срок.
Так, в случае если приобретенные плательщиком НДС товары/услуги, по которым суммы налога были включены в состав налогового кредита, предназначаются для использования или начинают использоваться в освобожденных от обложения НДС операциях, то у такого плательщика налога (в том числе если такие приобретенные товары/услуги оплачены за счет бюджетных средств) возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.
Также по нормам этих статей бюджетные учреждения начисляют налоговые обязательства по товарам/услугам, использованным в необлагаемых налогом операциях (в деятельности, которая финансируется за счет бюджета и не считается хозяйственной и направлена на выполнение законодательно определенных функций учреждения).
В случае если приобретенные плательщиком НДС товары/услуги, по которым суммы налога были включены в состав налогового кредита, используются частично в облагаемых НДС (предоставление недвижимого имущества в аренду) и частично - в освобожденных от обложения НДС и тех, которые не облагаются НДС, операциях, то у такого плательщика налога возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС по правилам, определенным п. 199.1 НКУ.
Информируя об указанном, ГНС считает необходимым дополнительно обратить внимание плательщиков на такое.
При приобретении товаров/услуг, которые одновременно используются в облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операциях, формирование налогового кредита осуществляется исходя из всего объема приобретения на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных.
В дальнейшем, независимо от того, сформирован плательщиком налога - покупателем налоговый кредит или нет, у такого плательщика налога при наличии зарегистрированных в ЕРНН поставщиком налоговых накладных возникает обязанность начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ (если такие товары/услуги использованы в освобожденных от обложения НДС операциях полностью) или в соответствии с п. 199.1 НКУ (если такие товары/услуги частично использованы в освобожденных от обложения НДС операциях, а частично - в облагаемых налогом).
Налоговые накладные, составленные в связи с начислением таких налоговых обязательств, подлежат обязательной регистрации в ЕРНН в установленные НКУ сроки.
В случае нарушения срока регистрации (отсутствия регистрации) в ЕРНН таких налоговых накладных применяются штрафы, предусмотренные НКУ для несвоевременной (отсутствия) регистрации налоговых накладных в ЕРНН.
Советуем также ознакомиться со статьей «Закрываем 2023-й: общая процедура перерасчета НДС».
Почувствуйте силу информации на вашей стороне - с LIGA360 PRO. Экспертная аналитика поможет найти правильный алгоритм действий для руководителя, юриста, бухгалтера или комплаенс-офицера. Закажите доступ по ссылке.
