Налоговая Декларация об имущественном положении и доходах: что нужно знать

С 1 января 2024 г. начата кампания декларирования гражданами доходов, полученных в 2023 году. Об этом сразу напомнили в Главном управлении ГНС в Одесской области.

Определенную часть доходов физлиц составляют доходы посредством зарплаты. Из таких доходов, как и по многим другим видам доходов, НДФЛ удерживают и уплачивают налоговые агенты, как правило, работодатели.

Однако в некоторых случаях физлицам необходимо самостоятельно вычислить сумму и подать контролерам налоговую декларацию об имущественном положении и доходах. Такие случаи перечислены в разд. IV НКУ, среди них:

• полученные отдельные виды доходов, не облагаемых налогом при выплате, но они не освобождены от налогообложения согласно пп. 168.1.3 НКУ (суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности; нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы; дополнительное благо, и т.п.);

• полученные доходы от лица, не являющегося налоговым агентом согласно пп. 168.2.1 НКУ (наследство; подарки; доходы от аренды имущества другому физическому лицу, доходы от операций по продаже (обмену) движимого) и недвижимого имущества, в случаях предусмотренных НКУ и т.п.);

• иностранные доходы (пп. 170.11.1 НКУ);

Также декларацию подают:

• физлица, получающие доходы от предпринимательской деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (ст. 177 НКУ);

• физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (ст. 178 НКУ);

• иностранцы, которые по результатам отчетного года приобрели статус резидента Украины, должны отразить доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы (пп. 170.10.4 НКУ);

• плательщики налога - резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства.

В то же время НКУ предоставляет налогоплательщику возможность подать налоговую декларацию при возникновении права на получение налоговой скидки и вернуть излишне уплаченный налог.

Также в ГНС Киевской области уточнили, что согласно п.179.2 НКУ налоговую декларацию не подают, если налогоплательщик получал:

• доходы, в том числе иностранные доходы, которые согласно НКУ не включают в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

• доходы исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода;

• доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доходы от которых в соответствии с НКУ не облагаются налогом, облагаются налогом по нулевой ставке и/или по которым был уплачен налог при нотариальном удостоверении договоров;

• доходы в виде объектов наследства, которые в соответствии с этим разделом облагают налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 НКУ.

В то же время, налоговики Киевской области напомнили плательщикам о сроках. Так что налоговую декларацию об имущественном положении и доходах следует подать до 01 мая. Ее можно отправить через «Електронний кабінет» или через веб-портал ГНС и Специализированное клиентское программное обеспечение для формирования и представления отчетности в «Єдине вікно подання електронної звітності».

Причем на вебпортале ГНС в рубрике Электронная отчетность/Налогоплательщикам об электронной отчетности/Информационно-аналитическое обеспечение/Регистр форм электронных документов/Реестр электронных форм налоговых документов (перечень сервисных запросов) для физических лиц размещена электронная форма «Податкова декларація про майновий стан і доходи» по идентификатору F0100214.

Чтобы получить налоговую скидку, информируют в ГНС, налоговую декларацию об имущественном положении и доходах следует подать до 31 декабря (включительно) следующего за отчетным налогового года - пп.166.1.2 НКУ.

Также налогоплательщики - резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать налоговую декларацию за 60 дней до выезда - п.179.3 НКУ.