Налоговики разъяснили, как в графах 3а и 3 приложения 4ДФ к Расчету отразить сумму уплаченную работодателем за обучение работника одним платежом за весь период учебного года.
В частности, в разъяснении говорится, что Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета, утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4ДФ к Расчету в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражают (за отчетный период месяц) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (прил. 2 к Порядку).
После начисления дохода его обязательно отражают в графе 3а независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
Начисленный доход отражается полностью, без вычета:
НДФЛ;
страховых взносов в Накопительный фонд;
обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платят за счет зарплаты работника;
суммы налоговой социальной льготы при ее наличии;
военного сбора (в период его взимания).
В графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается фактически выплаченный доход плательщику налоговым агентом.
Причем зарплату, выплачиваемую в установленные сроки в следующем месяце, отражают в 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который зарплата была начислена. То есть в приложении 4ДФ к Расчету за январь отражают зарплату, начисленную в январе и выплаченную в феврале и т.д.
Учитывая изложенную в приложении 4ДФ к Расчету сумму, уплаченную за обучение работника, следует отражать одной суммой за отчетный месяц, в котором произведено начисление.
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.25 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Попробуйте LIGA360 PRO - решение нового поколения для поиска и анализа информации. Находите ответы, консультации экспертов и алгоритмы действий для вашей сферы деятельности. Больше преимуществ по ссылке.
