Как отразить в приложении 4ДФ сумму, уплаченную за обучение работника

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета, утвердили приказом Минфина «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса» от 13.01.2015 г. № 4.

Руководствуясь п. 4 разд. IV настоящего Порядка в приложении 4ДФ к Расчету в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражают (за отчетный период месяц) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (прил.2 к Порядку).

После начисления дохода его обязательно следует отразить в графе 3а независимо от того, выплачен он или нет.

Такой доход отражают полностью, не рассчитывая:

• НДФЛ;

• страховых взносов в Накопительный фонд;

• обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платят за счет зарплаты работника;

• суммы налоговой социальной льготы при ее наличии;

• военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается фактически выплаченный доход плательщику налоговым агентом.

При этом зарплату, выплачиваемую в установленные сроки в следующем месяце, следует отразить в 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который ее начислили. То есть в приложении 4ДФ к Расчету за январь отражают зарплату, начисленную в январе и выплаченную в феврале и т.д.

Так, напомнили налоговики Главного управления ГНС в Закарпатской области, в приложении 4ДФ к Расчету сумму, уплаченную за обучение работника, отражают одной суммой за отчетный месяц, в котором ее начислили.