Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ (пп. «б» п. 185.1 НКУ).
Водночас згідно з пп. 196.1.3 ПКУ операції з надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів, не є об'єктом оподаткування ПДВ.
У ст. 1 Закону України «Про страхування» від 18.11.2021 р. № 1909-IX передбачено, що страхова виплата (страхове відшкодування) - грошові кошти, що страховик виплачує у разі настання страхового випадку відповідно до умов договору страхування та/або законодавства.
Размер страховой суммы определяют по договоренности между страховщиком и страхователем или в соответствии с законодательством при заключении договора страхования или внесении изменений в такой договор (ст. 94. № 1909-IX).
Согласно п. 187.1 НКУ датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из произошедших ранее событий:
а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на счет налогоплательщика в банке/небанковском предоставлятеле платежных услуг как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, - дата зачисления электронных денег плательщику налога как оплата подлежащих поставке товаров/услуг на электронный кошелек, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика ;
б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющая факт снабжения услуг налогоплательщиком. Для документов, составленных в электронной форме, датой оформления документа, удостоверяющего факт снабжения услуг налогоплательщиком, считается дата, указанная в самом документе как дата его составления в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV, независимо от даты наложения электронной подписи.
Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на счет в банке/небанковском предоставлении платежных услуг как предоплата (аванс) (п. 201.7 НКУ).
Налоговики Главного управления ГНС в Житомирской области отметили, что выплата страховой компанией страховых платежей не является объектом обложения НДС.
При этом согласно пп. «б» п. 185.1 НКУ услуги по ремонту автомобиля является объектом налогообложения НДС, а потому лицо, выполняющее ремонт автомобиля, согласно п. 187.1 НКУ на ранее произошедшую дату (получение страхового платежа в счет оплаты стоимости ремонта автомобиля или фактического предоставления услуг по ремонту автомобиля) определяет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости ремонта и обязана составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по такой операции.
Владелец автомобиля при получении услуг по ремонту автомобиля, оплата за которые производится страховой компанией, относит к налоговому кредиту сумму НДС по такой операции (на основании должным образом составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной) и в том же отчетном периоде определяет налоговые обязательства на на основании п. 198.5 НКУ, поскольку платеж за ремонт автомобиля был уплачен не им, а страховой компанией.
Нова LIGA360 змінює все! Единый продукт для всей компании. Выявляет правовые, партнерские, финансовые, санкционные, репутационные риски. Помогает принимать аргументированные решения, используя силу информации на 360. Закажи презентацию для своей компании.
