В настоящее время действует Порядок списания безнадежного налогового долга, утвержденный приказом Минфина «Об утверждении Порядка списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков» от 28.07.2022 г. № 220.
Его действие распространяется на физических лиц (резидентов и нерезидентов), юридических лиц (резидентов и нерезидентов) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или осуществляющие деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения, и на которых возложена обязанность уплаты налогов и сборов.
В то же время, нормы этого Порядка не распространены на денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, не связанных с банкротством.
Налоговики Главного управления ГНС в Луганской области отметили, что списывают безнадежный налоговый долг, в т.ч. штрафные санкции, пеню, начисленную на такой налоговый долг.
Безнадежным налоговым долгом является:
1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования по которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота, по состоянию на дату вступления законной силы в определение суда об утверждении отчета ликвидатора и ликвидационного баланса (в случае банкротства должника-юридической) лица) или определением суда о завершении процедуры погашения долгов должника и закрытии производства по делу о неплатежеспособности (в случае банкротства должника - физического лица);
2. налоговый долг физического лица, признанного в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявленным умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону, - по состоянию на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда;
3. налоговый долг умершего физического лица в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону, по состоянию на дату подписания акта описания наследственного имущества при условии получения информации о подписании такого акта в соответствии с действующим законодательством;
4. налоговый долг физического лица, более 720 дней находится в розыске, - по состоянию на дату получения информации по запросу органа ГНС по данным соответствующих органов;
Хочешь узнать секреты успешной работы с информацией? Закажи презентацию новой LIGA360. Данные и источники для всей команды: топ-менеджеров, юристов, бухгалтеров, копмлаенс-специалистов и не только.
5. налоговый долг налогоплательщика, в том числе налогового агента, в отношении которого истек срок давности, установленный п. 102.4 НКУ, - по состоянию на дату принятия решения руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) территориального органа ГНС;
6. налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы), - по состоянию на дату, которая наступает за предельным сроком уплаты денежных обязательств за период, на который приходится дата, указанная в документе, удостоверяющем факт форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы).
Такой факт наступления форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) подтверждается сертификатом о форс-мажорных обстоятельствах (обстоятельства непреодолимой силы) (далее - Сертификат), выданным Торгово-промышленной палатой Украины или уполномоченными ею региональными торгово-промышленными палатами;
7. налоговый долг налогоплательщиков, в отношении которого в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований внесена запись о его прекращении на основании решения суда, - по состоянию на дату прекращения государственной регистрации налогоплательщика, указанную в соответствующем уведомлении государственного регистратора;
8. налоговый долг банка, относительно которого имеется решение Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решении НБУ об утверждении ликвидационного баланса, принятии окончательного отчета ликвидатора и завершении ликвидационной процедуры - по состоянию на дату принятия соответствующего решения.
Сумму безнадежного налогового долга, подлежащего списанию, определяют территориальные органы ГНС на основании данных информационно-коммуникационных систем ГНС на день возникновения безнадежного налогового долга для каждого из случаев, определенных в Порядке и указанных выше.
В случаях, предусмотренных пп. 1-5, 7, 8, по результатам рассмотрения документов, необходимых для подтверждения безнадежности налогового долга, руководитель территориального органа ГНС при наличии оснований принимает решение о списании безнадежного налогового бора, которое оформляется на бланке по форме согласно приложению к настоящему Порядку.
При списании налогового долга, возникшего в результате форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы), то есть в соответствии с п.6, к заявлению налогоплательщик должен добавить Сертификат.
Новая LIGA360 меняет все! Закажи персональную презентацию для твоей компании и твоих индивидуальных потребностей. Гарантируй слаженную работу команды в едином информационном пространстве и избегай рисков.
По результатам рассмотрения документов, предоставленных налогоплательщиком, руководитель территориального органа ГНС ??при наличии оснований принимает решение о списании безнадежного налогового долга, оформляемого на бланке по форме согласно приложению к настоящему Порядку.
Безнадежный налоговый долг по плате за землю списывают за период со дня наступления форс-мажорных обстоятельств и до истечения предельного срока уплаты денежного обязательства по такому налогу за отчетный календарный год, в котором такие обстоятельства возникли, а по единому налогу - со дня наступления форс -мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) и до истечения предельного срока уплаты денежного обязательства за соответствующий отчетный период.
Решение о списании безнадежного налогового долга составляется в двух экземплярах: первый - для налогоплательщика, второй - для ГНС. Неполученный налогоплательщиком экземпляр решения хранится в территориальном органе ГНС.
Безнадежные налоговые долги списывают ежеквартально в течение двадцати календарных дней, следующих за последним днем квартала.
Решение о списании такого долга вносится в ИКС не позднее следующего рабочего дня после подписания такого решения.
Если физическое лицо, в судебном порядке признанное безвестно отсутствующим или объявленное умершим, появляется или если физическое лицо, находившееся в розыске более 720 дней, разыскано, то списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков. со дня возобновления такого долга.
Новая LIGA360 меняет все! Единый продукт для всей компании. Выявляет правовые, партнерские, финансовые, санкционные, репутационные риски. Помогает принимать аргументированные решения, используя силу информации на 360. Закажи презентацию для своей компании.
