К специалистам ГНС обратился плательщик налога, являющийся экспортером, в связи с чем налоговый кредит превышает его налоговые обязательства. Таблица 1 приложения 2 к декларации по НДС заполняется плательщиком налога по принципу, согласно которому налоговые обязательства текущего отчетного (налогового) периода уменьшаются на сумму налогового кредита такого текущего отчетного (налогового) периода. Плательщик налога просит предоставить ИНК относительно правомерности изменения, начиная с одного из отчетных (налоговых) периодов 2024 года, принципа расчета и отражения отрицательного значения НДС в таблице 1 приложения 2 к декларации, а именно уменьшения налоговых обязательств текущего отчетного периода на сумму отрицательного значения в хронологическом порядке его возникновения - от самого давнего до новейшего.
Контролеры объяснили, что НКУ и Порядком № 21 при осуществлении исчисления разницы между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода не предусмотрены требования относительно очередности учета отрицательного значения (налогового кредита) текущего отчетного (налогового) периода в погашение налоговых обязательств такого отчетного (налогового) периода. Таким образом, плательщик налога может самостоятельно определять очередность учета отрицательного значения в погашение таких налоговых обязательств. В то же время при таком учете целесообразно учитывать отрицательное значение в хронологическом порядке его возникновения - от самого давнего до новейшего.
Если в результате вышеуказанного расчета получено отрицательное значение НДС, которое засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, то такое отрицательное значение подлежит отражению в таблице 1 приложения 2 к декларации (графы 2 - 4) в хронологическом порядке его возникновения, начиная с отчетного (налогового) периода, который является ближайшим к дате подачи декларации (новейший отчетный (налоговый) период), и заканчивая наиболее давним отчетным (налоговым) периодом.
Советуем также ознакомиться со статьей «Обновленная НДС-отчетность: краткий обзор»
Источник: ИНК ГНС от 12.06.2024 г. № 3185/ІПК/99-00-21-03-02
Избегай налоговых рисков и находи разъяснения по НДС и регистрации НН - с решением LIGA360. Вся полнота информации для ежедневных бизнес-задач. Узнай больше преимуществ прямо сейчас.
