При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог у источника выплаты не удерживается при предоставлении таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Об этом заявили контролеры ГУ ГНС в Черновицкой области. Аналогичное разъяснение ГНС размещено в категории 103.25 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Контролеры отметили: если доход, выплачиваемый самозанятому лицу, получается от операций, осуществляемых в пределах предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, то в приложении 4ДФ к Расчету заполняются графы 3а, 3 и графа 6, в которой указывается признак дохода "157".
При этом графа 3 "Сумма выплаченного дохода" заполняется в случае фактической выплаты дохода самозанятому лицу. Например, если начисление дохода было осуществлено в феврале (I квартал), а выплата осуществлена в апреле (II квартал), то начисленная сумма будет отражаться в графе 3а "Сумма начисленного дохода" приложения 4ДФ за февраль в I квартале, а выплаченная сумма будет отражаться в графе 3 "Сумма выплаченного дохода" приложения 4ДФ за апрель во ІІ квартале.
Графы 4а "Сумма начисленного налога", 4 "Сумма перечисленного налога", 5а "Сумма начисленного военного сбора" и 5 "Сумма перечисленного военного сбора" не заполняются, в данном случае в таких графах проставляются прочерки.
Советуем также ознакомиться со статьей «ФЛП получил возмещение за поврежденный товар: включать в доход или обложить НДФЛ?»
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
