Під час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. На цьому наголосили контролери ГУ ДПС в Чернівецькій області. Аналогічне роз'яснення ДПС розміщено в категорії 103.25 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Контролери відзначили: якщо дохід, який виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в межах підприємницької або незалежної професійної діяльності, то в додатку 4ДФ до Розрахунку заповнюються графи 3а, 3 та графа 6, у якій зазначається ознака доходу "157".
При цьому графа 3 "Сума виплаченого доходу" заповнюється у разі фактичної виплати доходу самозайнятій особі. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у лютому місяці (І квартал), а виплату здійснено у квітні місяці (II квартал), то нарахована сума буде відображатись в графі 3а "Сума нарахованого доходу" додатка 4ДФ за лютий у I кварталі, а виплачена сума буде відображатися в графі 3 "Сума виплаченого доходу" додатка 4ДФ за квітень у ІІ кварталі.
Графи 4а "Сума нарахованого податку", 4 "Сума перерахованого податку", 5а "Сума нарахованого військового збору" та 5 "Сума перерахованого військового збору" не заповнюються, в даному випадку в таких графах проставляються прочерки.
Радимо також ознайомитися зі статтею «ФОП отримав відшкодування за пошкоджений товар: включати в дохід чи оподаткувати ПДФО?»
Нова LIGA360 - найефективніший помічник у роботі бухгалтера. Завжди тримай під рукою аналітику і відповіді щодо бухгалтерського обліку, звітності, податків та змін воєнного стану. Тільки зараз замов вигідно на умовах Special program.
