Для бухгалтерів, які супроводжують зовнішньоекономічну діяльність та розрахунки з ПДВ, з'явився новий практичний привід для аналізу, що стосується ПДВ-наслідків у ситуації, коли імпортований товар реалізується на території України за ціною, нижчою за його митну вартість.
Щоб дізнатися всі подробиці, ознайомтеся з коментарем «"Імпортний" ПДВ під мікроскопом: чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання на різницю між ціною продажу та митною вартістю».
На практиці імпортери стикаються з випадками, коли митна вартість товару визначається вищою за контрактну ціну придбання у нерезидента. Надалі підприємство здійснює постачання таких товарів на митній території України за ціною, яка є нижчою за митну вартість, визначену митним органом, але перевищує ціну придбання у іноземного постачальника.
У зв'язку з цим виникають питання щодо обліку ПДВ:
- як саме визначати базу оподаткування ПДВ при здійсненні операцій з постачання на митній території України таких імпортованих товарів?
- чи існує необхідність додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання податкової накладної на суму різниці між ціною реалізації товару та його митною вартістю?
- чи має платник право на включення до складу податкового кредиту у повному обсязі сум ПДВ, сплачених у зв'язку з ввезенням товарів на митну територію України у митному режимі імпорту?
ПДВ при ввезенні розраховується за правилами ст. 190 ПКУ, а постачання в Україні регулюється ст. 188 ПКУ. Водночас будь-яка помилка при визначенні бази або формуванні податкового кредиту за митною декларацією загрожує донарахуванням зобов'язань і штрафами під час перевірок. Розуміння підходів ДПС дозволяє уникнути непорозумінь із контролюючими органами.
Детальний аналіз позиції ДПС та правила формування податкових документів за цією ІПК ви знайдете у повному огляді в системі LIGA360.
