Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пп. 10 - 15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» следует делать пометку «X» и указать тип причины, в частности, «13 - Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг в хозяйственной деятельности».
Начисляя налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ налогоплательщик составляет отдельную сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначены для их использования/начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика. В графе «Сводная налоговая накладная» этой накладной указывают код признака «1» (пп. 11 Порядок № 1307). Такую сводную налоговую накладную составляют не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.
В графе «Получатель (покупатель)» налогоплательщик отмечает собственное наименование (Ф.И.О.), в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» следует проставлять условный ИНН «6000000000000», строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» заполнять не нужно.
Табличную часть раздела Б сводной налоговой накладной с типом причины «13» заполняют с учетом следующих особенностей:
в графе 2 указывают описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца), а также даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, внеоборотных активов, по которым он определяет налоговые обязательства соответственно в п. 198.5 НКУ (пп. 1 п. 16 Порядка № 1307);
в графах 3.1, 3.3 указывают код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДКПП) (пп. 2 п. 16 Порядка № 1307);
в графах 4 и 5 указывают единицу измерения товаров/услуг (пп. 3 п. 16 Порядка № 1307);
графы 3.2.1, 6 - 8, 10 и 11 заполняют в общем порядке;
графы 3.2.2 и 9 не заполняют, поскольку при составлении такой сводной налоговой накладной отсутствует информация, подлежащая внесению в такие графы.
В Южном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками отметили, что в разделе А табличной части такой сводной налоговой накладной строки I - VIII заполняют в общем порядке, при этом строки IX - XIІ не заполняются.
Есть вопросы относительно НДС и регистрации НН? Вся информация собрана в LIGA360. Разъяснения налоговиков, практические ситуации и экспертная аналитика. Больше преимуществ по ссылке.
