Відповідно до п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307, при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10 - 15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» слід робити помітку «X» та зазначити тип причини, зокрема, «13 - Складена у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності».
Нараховуючи податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ платник податку складає окрему зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, які призначені для їх використання/починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку. У графі «Зведена податкова накладна» цієї накладної зазначають код ознаки «1» (пп. 11 Порядок № 1307). Таку зведену податкову накладну складають не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.
У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» слід проставляти умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» заповнювати не потрібно.
Табличну частину розділу Б зведеної податкової накладної з типом причини «13» заповнюють з урахуванням таких особливостей:
у графі 2 зазначають опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), а також дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ (пп. 1 п. 16 Порядку № 1307);
у графах 3.1, 3.3 зазначають код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП) (пп. 2 п. 16 Порядку № 1307);
у графах 4 та 5 зазначають одиницю виміру товарів/послуг (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307);
графи 3.2.1, 6 - 8, 10 та 11 заповнюють у загальному порядку;
графи 3.2.2 та 9 не заповнюють, оскільки при складанні такої зведеної податкової накладної відсутня інформація, яка підлягає внесенню до таких граф.
У Південному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків відмітили, що у розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюють у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються.
Маєш питання щодо ПДВ та реєстрації ПН? Вся інформація зібрана в LIGA360. Роз'яснення податківців, практичні ситуації та експертна аналітика. Більше переваг за посиланням.
