Базой налогообложения операций резидента Дія Сіті - плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным п. 135.2 НКУ и пп. 141.91.3 п. НКУ (п. 135.2 НКУ). При совершении операций, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, налогооблагаемой базой является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.
Такая база налогообложения операций резидента Дія Сіті - плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости сделки без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.
Согласно пп. 135.2.1.9.4 НКУ налогооблагаемую базу определяют как сумму средств и/или стоимости имущества (в том числе необоротных активов), уплаченных (перечисленных) и/или предоставленного (предоставленных) нерезиденту (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство) в Украине), в связи с приобретением работ/услуг, за исключением:
приобретение работ/услуг, если резидент Дія Сіті - плательщик налога на особых условиях получает результаты работ/услуг до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, превышение сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручение или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату приобретения работ/услуг;
приобретение работ/услуг с целью их дальнейшей продажи за границей исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ/услуг;
приобретение электронных услуг (в том числе по моделям облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых производится в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях подписки (подписки). В случае если приобретение работ/услуг предусматривает их поэтапное предоставление/выполнение, сроки рассчитываются для каждого этапа в отдельности.
Продажа результатов работ/услуг - любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ/услуг (пп. 14.1.203 НКУ). Продажа результатов работ/услуг включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, включая промышленной собственности.
Ознакомиться с действующими редакциями НПА, сравнить редакции и увидеть запланированные изменения - можно в новой LIGA360. А еще оценить весь массив связанных документов: судебной практики, аналитики и т.д. Закажите презентацию LIGA360 для себя.
Электронные услуги - услуги, поставляемые через Интернет, автоматизированы, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установки специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах (абз. 1 пп. 14.1.565 НКУ). К таким услугам, в частности, относятся поставки программного обеспечения и обновления к нему, в том числе электронные экземпляры, предоставление доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования (пп. «е» пп. 14.1.565 НКУ).
Учитывая нормы пп. 14.1.185, 14.1.203 и пп. 14.1.565 НКУ операции по приобретению у нерезидента программной продукции (без передачи имущественных прав на такую программную продукцию) расцениваются как операции с приобретением услуг (в т.ч. электронных).
Поэтому, говорят в Главном управлении ГНС в Одесской области, операция по приобретению резидентом Дія Сіті - плательщика налога на особых условиях у нерезидента программной продукции (без передачи имущественных прав на такую программную продукцию) является объектом налогообложения для такого резидента, за исключением случаев предусмотренных пп. «а», «б», «в» пп. 135.2.1.9.4 НКУ.
Получите доступ к LIGA360 по уникальному предложению, доступному только с 27 по 29 ноября! Этот особый подарок, приуроченный к 33-летию LIGA ZAKON, обеспечит ваш бизнес инновационными инструментами для выявления и управления рисками на целый год. Оставьте свои контакты, и мы расскажем, как вы можете воспользоваться этой сенсационной возможностью!
