В случае регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет(ы) корректировки к налоговой(ым) накладной(ым), излишне составленной(ым) на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, в таком порядке:
в верхней левой части расчета корректировки в графе "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам" указывается тип причины 20, при этом отметка "Х" не проставляется;
в заголовной части расчета корректировки в поле "к налоговой накладной" указываются дата и номер налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная;
в информационном поле "Информационные данные относительно составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной" расчета корректировки указываются данные относительно налоговой накладной, правильно составленной и зарегистрированной в ЕРНН;
в информационном поле "Информационные данные относительно составленного и зарегистрированного в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная" расчета корректировки указываются данные относительно расчета корректировки, составленного к излишне составленной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Указанное поле не заполняется, если такой расчет корректировки не составлялся.
Это подчеркнули специалисты ГНС из категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Расчет корректировки, особенности составления которого определены в п. 25 Порядка № 1307, составляется отдельно к каждой налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, в том числе к налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю) .
Составленные плательщиком налога расчеты корректировки к налоговым накладным, в частности, не подлежавшим предоставлению получателю (покупателю) - плательщику налога, подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).
Таким образом, расчет корректировки, составляемый к излишне составленной налоговой накладной, не подлежавшей предоставлению получателю (покупателю), подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом). При этом в верхней левой части такого расчета корректировки в графе "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам" проставляется отметка "Х" и указывается тип причины 20.
Советуем также ознакомиться со статьей «Плательщик НДС приобретает товары/услуги за грантовые средства: что с НДС»
Есть вопросы относительно НДС и регистрации НН? Вся информация собрана в LIGA360. Разъяснения налоговиков, практические ситуации и экспертная аналитика. Больше преимуществ по ссылке.
