Операции по безоплатной передаче физлицам компьютеров без перехода права собственности на такие компьютеры от плательщика к физическим лицам (предусматривает возврат компьютеров), в частности, если такая передача происходит по договору ссуды в срочное пользование, то такие операции не являются объектом обложение НДС в понимании пп. "а" п. 185.1 НКУ, поскольку такая операция не соответствует понятию операций по поставке товаров, определенному пп. 14.1.191 НКУ. Это специалисты Минфина подчеркнули в обобщающей налоговой консультации от 26.09.2024 г. № 11210-11-7/27942.
В свою очередь базой обложения налогом на прибыль является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены. В соответствии с пп. 135.2.1.6 НКУ в базу налогообложения, в частности, включается сумма стоимости имущества (работ, услуг), предоставленного (предоставленных) лицу, не являющемуся резидентом Дія Сіті - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований по компенсации его (их) стоимости (в том числе безоплатно предоставленных товаров (работ, услуг), за исключением:
а) предоставленного (предоставленных) неприбыльным организациям, налогообложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.81 НКУ;
б) распространенного (распространенных) резидентом Дія Сіті - плательщиком налога на особых условиях (в том числе с привлечением третьих лиц) при проведении рекламных (маркетинговых) мероприятий при условии, что обычная цена единицы товара (работ, услуг), используемого в рекламном (маркетинговом) мероприятии как отдельная единица распространения, не превышает размера двух прожиточных минимумов для работоспособного лица, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года;
в) если стоимость такого имущества (работ, услуг) подлежит обложению НДФЛ или не включается в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода согласно ст. 165 НКУ и/или не облагается налогом согласно п. 170.7 НКУ;
г) дополнительных благ, предоставляемых резидентом Дія Сіті - плательщиком налога на особых условиях в пользу специалистов резидента Дія Сіті, если такие дополнительные блага не облагаются налогом на доходы физических лиц из-за отсутствия персонифицированного учета.
Также ведомство отметило, что вопросы обложения НДФЛ стоимости оборудования, предоставленного резидентом Дія Сіті гиг-специалисту уже неоднократно поднимали Министерство цифровой трансформации Украины и другие представители ІТ-индустрии и рассматривало Министерство финансов и по результатам их рассмотрения предоставлялись ответы относительно нецелесообразности издания обобщающей налоговой консультации.
Специалисты подчеркнули: резидент Дія Сіті обеспечивает гиг-специалиста оборудованием и другими средствами, необходимыми для выполнения работ (предоставления услуг), если иное не предусмотрено гиг-контрактом. В случае использования гиг-специалистом личного оборудования для выполнения работ (предоставления услуг) гиг-контрактом могут предусматриваться соответствующие компенсационные выплаты.
Таким образом, стоимость оборудования и других средств, необходимых для выполнения работ (предоставления услуг), предоставляемых работнику резидентом Дія Сіті в соответствии с трудовым договором (контрактом), не включается в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором. При этом указанный доход не является базой начисления единого взноса.
В случае если оборудование и другие средства, необходимые для выполнения работ (предоставления услуг) в пределах гиг-контракта, или компенсационные выплаты в случае использования гиг-специалистом личного оборудования для выполнения работ (предоставления услуг) в соответствии с гиг-контрактом предоставляются резидентом Дія Сіті гиг-специалисту, то стоимость такого оборудования и других средств включается в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога как дополнительное благо и облагается налогом по общим правилам, установленным р. IV НКУ для плательщиков налога - физлиц, по ставке 18%.
Советуем также ознакомиться со статьей «Налогообложение в режиме Дія Сіті»
Откройте законодательство на 360! Попробуйте новую LIGA360 с инновационными связями документов. К каждому НПА - найдутся связанные законы, судебные решения, практические ситуации и аналитические документы. Закажите презентацию для своей компании.
