Плательщик единого налога, самостоятельно определивший сумму минимального налогового обязательства к уплате и имеющую любую сумму налогового долга в течение двух последовательных кварталов, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Это является следствием дополнения согласно Закону №4015 (вступил в силу 1 декабря 2024) нормы пп. 298.2.3 НКУ новым подпунктом. Согласно ему в случае наличия налогового долга по единому налогу у плательщика единого налога, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) ) год, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов - такой единщик обязан перейти на общую систему налогообложения в последний день второго из двух последовательных кварталов.
Указанным Законом подраздел 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ дополнен пунктами 67-1 и 74. Теперь при определении минимального налогового обязательства за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, коэффициент "К", определенный в подпунктах 381.1.1 и 381.1.2 НКУ, применяется со значением 0,057.
Согласно пункту 74 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, сумма минимального налогового обязательства (далее - МНО), определенная в соответствии с подпунктами 381.1. 1 и 381.1.2 Кодекса, не может составлять менее 700 гривень с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50%, - 1400 гривень с 1 гектара.
Действие этого пункта не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией.
Следовательно, размер МНО не может быть менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков с преимущественной долей пашни (не менее 50%) МНО установлен на уровне 1400 гривень.
Также согласно изменениям, внесенным Законом № 4015 в НКУ, плательщики единого налога третьей группы являются плательщиками военного сбора. К третьей группе относятся юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
В свою очередь Законом № 4113 внесены изменения в пункт 16-1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, которыми предусмотрено, что военный сбор, в частности, для юридических лиц - плательщиков единого налога третьей группы, устанавливается в размере 1% от дохода, определенного согласно статье 292 Кодекса, с 1 января 2025 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.
То есть плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) впервые будут отражать суммы военного сбора в составе налоговой декларации плательщика единого налога за I квартал 2025 года. Уплачиваются суммы военного сбора указанными плательщиками в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за I квартал 2025 года, отметили в ГНС.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новое комплексное решение LIGA360. Посмотрите преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
