Право на составление и регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) принадлежит исключительно плательщикам НДС (ст. 201 НКУ).
Согласно п. 201.10 НКУ регистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки к ним в ЕРНН следует учитывая предельные сроки:
- для налоговых накладных/расчетов корректировка в налоговые накладные, составленные с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
- для налоговых накладных/расчетов корректировка в налоговые накладные, составленные с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
- для сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным п. 198.5 и п. 199.1 НКУ - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены;
- для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг в налоговую накладную, составленную на получателя - налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки в налоговую накладную получателем (покупателем).
При этом временно в течение действия военного положения в Украине и шести месяцев после его отмены регистрацию налоговых накладных и/или расчетов корректировки к ним в ЕРНН осуществляют с учетом предельных сроков, прописанных в п. 89 подраздел. 2 разд. XX «Переходные положения» НКУ.
За нарушение таких сроков применяются штрафные санкции согласно НКУ.
В то же время аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на дату, в частности, предшествующую дню потери лицом статуса плательщика НДС (п.184.2 НКУ).
С момента аннулирования регистрации лица как налогоплательщика такое лицо лишается права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, составление налоговых накладных (п. 184.5 НКУ).
Следовательно, отметили налоговики Главного управления ГНС в Черкасской области, если регистрация плательщика НДС - продавца аннулирована до истечения срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, определенного п. 201.10 НКУ, то штрафная санкция к такому плательщику не применяется.
Откройте законодательство на 360! Попробуйте новую LIGA360 с инновационными связями документов. К каждому НПА - найдутся связанные законы, судебные решения, практические ситуации и аналитические документы. Закажите презентацию для своей компании.
