Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» от 10.10.2024 г. № 4015-IX авторы внесли изменения в НКУ и ввели для плательщиков налога, осуществляющих розничную торговлю горючим, уплату авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий.
В настоящее время, согласно 137.12 НКУ, плательщики налога, осуществляющие розничную торговлю горючим, уплачивают ежемесячно не позднее двадцатого числа текущего месяца авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения горючего по состоянию:
для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа - в размере 30 000 гривень за каждое место;
для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 ° C в общем объеме реализованного в течение предыдущего месяца горючего, составляет 50 и более процентов - в размере 45 000 гривень за каждое место.
в размере 60 000 гривень за каждое место, кроме случаев, указанных выше.
Согласно положениям пп. 141.14.3 НКУ уплаченная сумма авансовых взносов уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам отчетного периода по базовой ставке, определенной ст. 136 НКУ, в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.
В то же время в ГНС разработали проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» (далее - проект приказа), в котором предусмотрено приложение к Декларации для расчета авансового взноса за каждое место розничной торговли горючим.
Проект приказа готовится для представления на государственную регистрацию Министерству юстиции Украины.
В Прессслужбе ГНСУ обратили внимание: согласно п. 46.6 НКУ, если после изменения правил налогообложения изменена форма налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций, действительны формы деклараций, действующие до такого определения.
Следовательно, по результатам деятельности за 2024 год плательщики налога на прибыль предприятий составляют Декларацию с использованием действующей формы Декларации. При этом они вправе уменьшить налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий за отчетный 2024 с учетом уплаченных в декабре 2024 авансовых взносов за места розничной торговли горючим.
Налоговики рекомендуют плательщикам, осуществляющим розничную торговлю горючим, отразить в р. 16.5 приложения ЗП к строке 16 ЗП Декларации сумму уплаченного за декабрь 2024 авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, рассчитанного по базовой (основной) ставке, определенной ст. 136 НКУ, в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за отчетный (налоговый) 2024 год и учесть такое уменьшение в строке 16 ЗП Декларации.
В Декларацию можно подать дополнение с предоставлением соответствующих объяснений по расчету авансового взноса за каждое место розничной торговли горючим и учет уплаченных авансовых взносов в уменьшение суммы налога.
После вступления в силу приказа Минфина «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» плательщики смогут подать уточняющую Декларацию по обновленной форме за отчетный (налоговый) период - 2024 год и отразить начисление авансовых взносов по строке 26 Декларации, а также заполнить расчет авансового взноса за каждое место розничной торговли в соответствии с пп. 141.14.2 НКУ в приложении ЩАВ к такой Декларации (строка 26 ЩАВ).
Подготовка к новым стандартам отчетности требует точности и внимания к деталям. С LIGA360 вы получите доступ к инструментам, инструкциям и аналитическим материалам, которые необходимы для соответствия обновленным регуляциям. Наши ресурсы позволят вашей компании эффективно реагировать на изменения в регулятивной среде и оптимизировать процессы отчетности. Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
