Законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 р. № 4015-IX автори внесли зміни до ПКУ та запровадили для платників податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплату авансових внесків з податку на прибуток підприємств.
Наразі, згідно з 137.12 ПКУ, платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачують щомісяця не пізніше двадцятого числа поточного місяця авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця:
для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, - у розмірі 30 000 гривень за кожне місце;
для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15° C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, - у розмірі 45 000 гривень за кожне місце.
у розмірі 60 000 гривень за кожне інше місце, крім випадків, зазначених вище.
Згідно з положеннями пп. 141.14.3 ПКУ сплачена сума авансових внесків зменшує податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами звітного періоду за базовою ставкою, визначеною ст. 136 ПКУ, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звітний) період.
Водночас у ДПС розробили проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (далі - проєкт наказу), в якому передбачено додаток до Декларації для розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним.
Наразі проєкт наказу готується для подання на державну реєстрацію Міністерству юстиції України.
У Пресслужбі ДПСУ звернули увагу: відповідно до п. 46.6 ПКУ, якщо після зміни правил оподаткування змінено форму податкової звітності, до визначення нових форм декларацій, чинними є форми декларацій, чинні до такого визначення.
Отже, за результатами діяльності за 2024 рік платники податку на прибуток підприємств складають Декларацію з використанням чинної форми Декларації. При цьому вони мають право зменшити податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств за звітний 2024 рік з урахуванням сплачених у грудні 2024 року авансових внесків за місця роздрібної торгівлі пальним.
Податківці рекомендують платникам, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, відобразити у р. 16.5 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації суму сплаченого за грудень 2024 року авансового внеску з податку на прибуток підприємств, розрахованого за базовою (основною) ставкою, визначеною ст. 136 ПКУ, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за звітний (податковий) 2024 рік та врахувати таке зменшення у рядку 16 ЗП Декларації.
До Декларації можна подати доповнення з наданням відповідних пояснень щодо розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним та врахування сплачених авансових внесків у зменшення суми податку.
Після набрання чинності наказом Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» платники зможуть подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період - 2024 рік та відобразити нарахування авансових внесків у р. 26 ЩАВ Декларації, а також заповнити розрахунок авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним відповідно до пп. 141.14.2 ПКУ у додатку ЩАВ до такої Декларації (р. 26 ЩАВ).
Підготовка до нових стандартів звітності вимагає точності та уваги до деталей. З LIGA360 ви отримаєте доступ до інструментів, інструкцій та аналітичних матеріалів, які необхідні для відповідності оновленим регуляціям. Наші ресурси дозволять вашій компанії ефективно реагувати на зміни в регулятивному середовищі та оптимізувати процеси звітності. Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
