К контролируемым операциям относятся хозяйственные операции, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий (для резидентов Дія Сіті - на финансовый результат до налогообложения), а именно:
со связанными лицами-нерезидентами, а также через использование в цепи поставки другого лица без существенных функций, активов и рисков;
через комиссионеров-нерезидентов;
с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень низконалоговых юрисдикций;
с контрагентами-нерезидентами, организационно правовые формы которых предусматривают не уплату корпоративного налога;
между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.
При этом операции признаются контролируемыми, если они одновременно отвечают двум критериям:
- общий годовой доход налогоплательщика превышает 150 млн грн (кроме сделок, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине);
- объем операций налогоплательщика с каждым контрагентом превышает 10 млн грн за отчетный год.
С 2025 года расширены критерии признания лиц связанными за счет так называемой экономической связанности (взаимодействие с контрагентом 75% от общего объема внешнеэкономической деятельности и 50% от суммы дохода/расходов).
Также внедрены новые подходы к формированию перечней государств (территорий) для трансфертного ценообразования. Обновленные списки применяются с 1 января 2025 года.
В ГНС напомнили, что Законом № 3813 с 01.01.2025 г. расширены критерии признания лиц связанными за счет так называемой экономической связанности. Новые подходы к формированию перечней введены в соответствии с постановлениями КМУ №1307 и №1505.
Как работать эффективнее и избегать рисков для твоей компании? С решением LIGA360. Только сейчас заказывай на выгодных условиях Special program.
