До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті - на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійснені:
з пов'язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;
через комісіонерів-нерезидентів;
з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;
з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку;
між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.
При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям:
- загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);
- обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.
З 2025 року розширено критерії визнання осіб пов'язаними за рахунок так званої економічної пов'язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат).
Також впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення. Оновлені переліки застосовуються з 1 січня 2025 року.
У ДПС нагадали, що Законом № 3813 з 01.01.2025 р. розширено критерії визнання осіб пов'язаними за рахунок так званої економічної пов'язаності. Нові підходи до формування переліків запроваджені відповідно до постанов КМУ №1307 та №1505.
Як працювати ефективніше й уникати ризиків для твоєї компанії? З рішенням LIGA360. Тільки зараз замовляй на вигідних умовах Special program.
