Использование земли в Украине платное. Это предусмотрено ст. 206 Земельного кодекса Украины. Ставки земельного налога и льготы определяют органы местного самоуправления и утверждают соответствующими решениями до 15 июля предшествующего отчетному году. Ставки и льготы на 2025 год были установлены до 15 июля 2024 года.
В Главном управлении ГНС в Донецкой области напомнили, что объектом налогообложения является:
земельные участки в собственности;
земельные доли (паи);
земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся на праве постоянного пользования.
Право собственности/пользование земельными участками следует оформить и зарегистрировать в соответствии с законодательством.
Согласно п. 269.1 НКУ, плательщиками платы за землю являются плательщики земельного налога:
владельцы земельных участков, земельных долей (паев);
землепользователи, которым согласно закону предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования;
плательщики арендной платы - землепользователи (арендаторы) земельных участков государственной и коммунальной собственности на условиях аренды.
Многодетные родители, пенсионеры, ветераны войны, люди с инвалидностью и некоторые другие категории граждан освобождены от уплаты земельного налога.
От уплаты земельного налога согласно ст. 282 НКУ, увольняются:
дошкольные и общеобразовательные учебные заведения;
детские санаторно-курортные заведения;
заведения культуры, физической культуры и спорта;
базы олимпийской и параолимпийской подготовки (перечень утверждается правительством);
заведения здравоохранения;
учебные заведения и науки;
заведения соцзащиты;
заведения оздоровления и отдыха.
В то же время согласно п. 271.1 НКУ, базой налогообложения является:
нормативная денежная оценка земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;
площадь земельного участка, нормативная денежная оценка которой не проведена.
Базу налогообложения по земельным долям (паям) определяют согласно данным земельных участков, на которые физлица имеют право как собственники земельных долей (паев), с учетом пп. 271.1.1 и 271.1.2 НКУ.
Налоговики самостоятельно рассчитывают сумму налога для физлиц по месту нахождения земельного участка. То есть до 1 июля плательщики получат налоговое уведомление-решение с подробным расчетом суммы к уплате.
Юрлица ежегодно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля должны подать в налоговую службу по местонахождению земельного участка налоговую декларацию.
LIGA360 помогает держать руку на пульсе налоговых реформ. Благодаря нашей платформе, которая включает доступ к широкому спектру нормативно-правовых актов и судебных решений в сфере учета и налогов, вы легко адаптируетесь к нововведениям. Узнайте, как наши инструменты могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
