Если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НКУ).
В п. 8 и п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 законотворцы прописали, что составляя налоговую накладную по операциям по ликвидации основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика в верхней левой части в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» нужно сделать пометку «X». Вместе с тем следует отметить тип причины, в частности «05 - Складена у зв'язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку».
В то же время плательщик:
в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» должен проставить условный ИНН «40000000000»;
в строке «Отримувач (покупець)» должен указать собственное наименование (Ф.И.О.);
строку «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не нужно заполнять.
В Главном управлении ГНС в Житомирской области сообщили, что в табличной части (Раздел Б) налоговой накладной с учетом требований Порядка № 1307 налогоплательщику следует отметить:
в графе 2 - номенклатура (наименование основного средства по данным бухучета);
в графе 3.1 - код по УКТ ВЭД;
в графе 3.2.1 - если основное средство было импортировано, то проставить «Х».
Остальные графы такой налоговой накладной плательщик заполняет в общем порядке.
Подготовка к новым стандартам отчетности требует точности и внимания к деталям. С LIGA360 вы получите доступ к инструментам, инструкциям и аналитическим материалам, которые необходимы для соответствия обновленным регуляциям. Наши ресурсы позволят вашей компании эффективно реагировать на изменения в регулятивной среде и оптимизировать процессы отчетности. Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
