Бюджетный грант - это целевая помощь в виде средств или имущества, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом (пп. 14.1.2771 разд. I НКУ). Список предоставлятелей бюджетных грантов определяет КМУ.
Порядок обложения налогом бюджетного гранта установлен п. 170.71 НКУ. В нем определено, что доход в виде бюджетного гранта не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога.
При этом согласно пп. 170.71.2 НКУ налоговым агентом налогоплательщика является предоставлятель такого гранта.
Налоговые агенты - предоставлятели бюджетных грантов в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного ЕСВ, представление которого предусмотрено пп. «б» п. 176.2 НКУ отражают (за отчетный месяц) сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде бюджетных грантов.
В Расчете такие налоговые агенты указывают сведения о заключенных договорах по предоставлению бюджетных грантов и их условиях. Вместе с этим прописывают и срок выполнения договора, регистрационный номер учетной карточки физического лица - плательщика налога, получившего бюджетный грант, или серию и номер паспорта. Также предоставлятели гранта должны указывать информацию о факте использования налогоплательщиком бюджетного гранта или его части по целевому назначению или нарушения налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта, о полном или частичном возврате налогоплательщиком бюджетного гранта в пользу налогового агента - поставщика бюджетного гранта (в случае такого возврата).
Специалисты ГНС в Ивано-Франковской области рассказали о разных вариантах развития событий:
Если предоставлятель бюджетных грантов не включил в Расчет информацию о нарушении налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта, то такой поставщик обязан выполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных п. 1701 НКУ (п. 170.71.3 НКУ).
Если плательщик налога допустил нарушение целевого использования целевого гранта, он обязан отразить сумму дохода относительно которой допущено нарушение о целевом использовании гранта, в составе годового налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах в соответствии с НКУ и самостоятельно уплатить налог с таких доходов (пп. 170.71.4 НКУ).
Если налогоплательщик вернул полностью или частично бюджетный грант предоставлятелю (налоговому агенту) в году его выплаты, такой плательщик имеет право сообщить об этом налоговикам и предоставить копии документов, подтверждающих факт такого возврата. При этом налогоплательщику не следует отражать такую часть выплаченного и возвращенного гранта в составе доходов в годовой Декларации и уплачивать налог с них (абз. 1 пп. 170.71.5 НКУ).
Если налогоплательщик вернул бюджетный грант в пользу поставщика (налогового агента) полностью или частично в календарном году, следующем за отчетным (налоговым) годом, в который была включена соответствующая сумма гранта в годовой налогооблагаемый доход, налогоплательщик вправе подать уточняющую Декларацию и уменьшить сумму годового налогооблагаемого года за соответствующий сумму годового налогооблагаемого дохода. Это при предоставлении копий документов, подтверждающих факт возврата соответствующего гранта или его части в пользу предоставлятеля гранта (налогового агента) (абз. 2 пп. 170.71.5 НКУ).
Наша платформа LIGA360 поможет вам глубже понимать налоговые тенденции и принимать обоснованные решения. Закажите индивидуальную презентацию уже сегодня.
