Бюджетний грант - це цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом (пп. 14.1.2771 розд. I ПКУ). Перелік надавачів бюджетних грантів визначає КМУ.
Порядок оподаткування бюджетного гранту встановлений п. 170.71 ПКУ. У ньому визначено, що дохід у вигляді бюджетного гранту не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку.
При цьому згідно з пп. 170.71.2 ПКУ податковим агентом платника податку є надавач такого гранту.
Податкові агенти - надавачі бюджетних грантів у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ, подання якого передбачено пп. «б» п. 176.2 ПКУ, відображають (за звітний місяць) суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів у вигляді бюджетних грантів.
У Розрахунку такі податкові агенти зазначають відомості про укладені договори з надання бюджетних грантів та їх умови. Разом з цим прописують і строк виконання договору, реєстраційний номер облікової картки фізичної особи - платника податку, яка одержала бюджетний грант, або серію та номер паспорта. Також надавачі гранту мають зазначати інформацію про факт використання платником податку бюджетного гранту або його частини за цільовим призначенням або порушення платником податків умов договору про цільове використання бюджетного гранту, про повне або часткове повернення платником податку бюджетного гранту на користь податкового агента - надавача бюджетного гранту (у разі такого повернення).
Фахівці ДПС в Івано-Франківській області розповіли про різні варіанти розвитку подій:
Якщо надавач бюджетних грантів не включив до Розрахунку інформацію про порушення платником податку умов договору про цільове використання бюджетного гранту, то такий надавач зобов'язаний виконати всі обов'язки податкового агента щодо доходів, визначених п. 1701 ПКУ (п. 170.71.3 ПКУ).
Якщо платник податку допустив порушення цільового використання цільового гранту, він зобов'язаний відобразити суму доходу щодо якої допущено порушення про цільове використання гранту, у складі річного оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи відповідно до ПКУ і самостійно сплатити податок з таких доходів (пп. 170.71.4 ПКУ).
Якщо платник податку повернув повністю чи частково бюджетний грант надавачу (податковому агенту) у році його виплати, такий платник має право повідомити про це податківців і надати копії документів, що підтверджують факт такого повернення. При цьому платнику податку не потрібно відображати таку частину виплаченого та повернутого гранту у складі доходів у річній Декларації та сплачувати податок з них (абз. 1 пп. 170.71.5 ПКУ).
Якщо платник податку повернув бюджетний грант на користь надавача (податкового агента) повністю чи частково у календарному році, що настає за звітним (податковим) роком, у якому було включено відповідну суму гранту до річного оподатковуваного доходу, платник податків має право подати уточнюючу Декларацію та зменшити суму річного оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік на повернуту суму гранту. Це за умови надання копій документів, які підтверджують факт повернення відповідного гранту або його частини на користь надавача гранту (податкового агента) (абз. 2 пп. 170.71.5 ПКУ).
Наша платформа LIGA360 допоможе вам глибше розуміти податкові тенденції і приймати обґрунтовані рішення. Замовте індивідуальну презентацію вже сьогодні.
