В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН (кроме налоговых накладных / расчетов корректировки, регистрация которых приостановлена согласно п. 201.16 НКУ) налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Об этом заявили контролеры в разъяснении из категории 101.24 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлена налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН. К заявлению прилагаются копии документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов.
Таким образом, в случае непредоставления плательщиком налога - продавцом расчета корректировки, предусматривающего уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, целесообразным является подача плательщиком налога - покупателем к налоговой декларации заявления с жалобой на такого продавца и копий документов, предусмотренных п. 201.10 НКУ.
Учитывая вышесказанное, если продавец отказывается прислать расчет корректировки к налоговой накладной, плательщик налога - покупатель должен уменьшить налоговый кредит независимо от факта получения/регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной. Такая корректировка отражается в строке 15 разд. II налоговой декларации (является обязательным заполнением таблицы 2.2 приложения 1) на основании бухгалтерской справки.
Советуем также ознакомиться со статьей «Товар не довезли до иностранного государства: будет ли нулевая ставка НДС на перевозку?»
Инструкции и ситуации для экспертов рынка: юристов, бухгалтеров, специалистов по проверкам, руководителей и кадровиков. Нова LIGA360 змінює все! Закажите презентацию комплексного информационно-аналитического решения LIGA360 прямо сегодня.
