Порядок проведения документальных плановых проверок определен ст. 77 НКУ, а ст. 78 НКУ - порядок проведения документальных внеплановых проверок. В то же время, сроки их проведения установлены ст. 82 НКУ.
Продление сроков проведения документальных плановых проверок согласно абз. 2 п. 82.1 НКУ возможно по решению руководителя/ его заместителя/ уполномоченного лица контролирующего органа:
не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков;
не более чем на 5 рабочих дней в отношении субъектов малого предпринимательства;
не более чем на 10 рабочих дней для других налогоплательщиков.
При этом продлить срок проведения документальных внеплановых проверок можно:
не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков;
не более чем на 2 рабочих дня в отношении субъектов малого предпринимательства;
не более чем на 5 рабочих дней для других налогоплательщиков.
Проведение проверки налоговики могут дополнительно продлить до сроков, установленных п. 82.2 НКУ, на три рабочих дня (абз. 9 п. 82.2 НКУ) в случае:
- если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три рабочих дня до дня ее завершения;
- или если отправлены в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 44.7 НКУ, документы поступили в контролирующий орган менее чем за три рабочих дня до дня завершения проверки.
Порядок продления сроков проведения документальных и фактических проверок для налоговиков прописан в п. 1.2.4 подраздел. 1.2 Методические рекомендации от 04.09.2020 г. № 470.
При этом условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных проверок определены ст. 81 НКУ.
Так, согласно п. 81.1 НКУ должностные лица ГНС имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки при наличии оснований для ее проведения, определенных НКУ, и при предъявлении или направлении в случаях, определенных НКУ, таких документов:
направление на проведение такой проверки. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, скрепленного печатью контролирующего органа;
копии приказа о проведении проверки. Приказ о проведении проверки действителен при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа и скрепления печатью контролирующего органа;
служебного удостоверения лиц, указанных в направлении проведения проверки.
Непредъявление или ненаправление в случаях, определенных НКУ, налогоплательщику этих документов или предъявление указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных п. 81.1 НКУ, является основанием для недопущения налоговиков к проведению документальной выездной проверки.
Вместе с этим порядок переписки налогоплательщиков и налоговиков определен ст. 42 НКУ. Так, согласно п. 42.1 НКУ сообщения по вопросам проведения проверок, сверок, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть:
- составленные в письменной форме;
- соответствующим образом подписаны;
- в случаях, предусмотренных законодательством, заверенные печатью такого органа ГНС;
- отображаться в электронном кабинете.
Продолжение проведения проверки согласно абз. 2 п. 1.2.4 подразд. 1.2 Методические рекомендации № 470 начинаются в первый рабочий день за последним рабочим днем осуществления проверки, указанным в направлении на проверку.
Приказ о ее продлении издается в процессе проведения проверки. Так делают, чтобы не допустить перерыва между датой окончания проверки согласно первому направлению и дате продолжения проверки, указанной в соответствующем приказе, на основании докладной записки руководителя подразделения, который осуществлял (возглавлял) такую проверку, с изложением оснований и причин необходимости такого продления.
Кроме того, НКУ предусмотрено, что проверка контролируемых операций производится в соответствии с общими положениями гл. 8 разд. ІІ НКУ, с учетом особенностей определенных ст. 39 НКУ.
Так, согласно требованиям пп. 39.5.2.7 НКУ срок проведения проверки налогоплательщика по соблюдению принципа «вытянутой руки» исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления акта (справки) о проведении такой проверки.
Срок проведения проверки налогоплательщика по соблюдению принципа «вытянутой руки» прерывается в случае рассмотрения судом исков налогоплательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением или предметом такой проверки, до завершения судебных процедур.
В Главном управлении ГНС в Одесской области отметили, что согласно требованиям пп. 39.5.2.8 НКУ продолжительность проверки по соблюдению налогоплательщиком принципа «вытянутой руки» не должна превышать 18 месяцев. Нормами пп. 39.5.2.9 НКУ предусмотрено, что при необходимости получения информации от иностранных госорганов, проведения экспертизы и/или перевода на украинский язык документов, срок проведения проверки по решению руководителя (его заместителя) центрального органа ГНС может быть продлен на срок, не превышающий 12 месяцев.
Приказ о продолжении проверки также издается в ходе проведения проверки для недопущения перерыва между датой окончания проверки и датой ее продолжения в соответствии с требованиями абз. 2 п. 3 разд. IV «Порядка проведения проверки по соблюдению налогоплательщиком принципа «вытянутой руки», утвержденного приказом Минфина от 10.03.2016 г. №344.
Копию приказа ГНС о продолжении проверки соблюдения принципа «вытянутой руки» не позднее следующего рабочего дня после его оформления вручают налогоплательщику или его уполномоченному представителю под роспись или направляют в порядке, определенном ст. 42 НКУ, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.
Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
