Налоговый агент, начисляющий налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.
Лица, имеющие статус налоговых агентов, согласно п. 176.2 НКУ обязаны, в частности:
своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемый в пользу налогоплательщика и облагаемый налогом до или во время такой выплаты за ее счет;
подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета.
Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных НКУ, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений (п. 110.1 НКУ).
Если данные проверок налогового агента по поводу удержания налогов у источника выплаты свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты НДФЛ, то к такому налоговому агенту применяются штрафные санкции в порядке и размерах, установленных ст. 1251 НКУ.
Убедитесь в преимуществах LIGA360, заказав персональную презентацию.
Налоговики оштрафуют за неначисление/неудержание, и/или неуплата/неперечисление, и/или начисление, уплата не в полном объеме налогов плательщиком или налоговым агентом, до или при выплате дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика, а также нерезидентом, на которого возложена обязанность уплачивать налог в порядке. III НКУ. В п.1251.1 НКУ законодатель определил размеры штрафов, а именно:
10% суммы налога, подлежащего начислению/уплате в бюджет;
25% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет, за те же действия, совершенные умышленно;
50% суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет, за те же действия, совершенные повторно в течение 1095 календарных дней;
75% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет, за те же действия, совершенные в течение 1095 дней в третий или более.
Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающая в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга, в том числе пени, возлагается на налогового агента. При этом налогоплательщик получатель таких доходов освобожден от обязанности погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разд. IV НКУ.
В то же время, предусмотренные ст. 1251 НКУ штрафы не применяются, если налоговый агент самостоятельно обнаружил вышеперечисленные нарушения при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 НКУ и исправил в последующих налоговых периодах в течение отчетного года согласно нормам НКУ. Если эти нарушения обнаружат при проверке налоговики, то налоговому агенту начислят пеню:
на суммы занижения налогового обязательства, определенного пп. 129.1.4 НКУ налоговики начислят пеню за каждый календарный день его занижения, включая день наступления срока погашения, определенного налоговиками, из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 129.4 НКУ).
на суммы несвоевременно уплаченных/несплаченных (неперечисленных) налоговым агентом определенных налоговых обязательств в соответствии с пп. 129.1.4 НКУ контролеры начислят пеню за каждый календарный день такой неуплаты (неперечисления), включая день погашения налогового обязательства из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.
Налоговики Главного управления ГНС в Житомирской области напомнили, что согласно ст. 1634 КУАП, несодержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физлицу доходов, перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), несообщение или несвоевременное уведомление налоговиков по установленной форме сведений о доходах граждан, - влечет за собой предупреждение на граждан - субъектов предпринимательской деятельности в размере от 2 до 3 НМДГ.
За такие же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также граждан - субъектов предпринимательской деятельности наложат штраф в размере от 3 до 5 НМДГ.
Получите доступ к LIGA360 прямо сейчас и оцените, как она может защитить ваши интересы.
