Финансовый результат отчетного периода увеличивается на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных/ переданных в течение отчетного года неприбыльным организациям в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. 140.5.9. НКУ). Речь идет об организациях, внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг. Однако за исключением неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом и неприбыльными организациями, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ.
То есть сумма превышения попадает в строку 3.1.9 приложения РІ к Декларации по налогу на прибыль.
Поскольку передача товарно-материальных ценностей на нужды ВСУ осуществляется не превышая 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, нет необходимости корректировать финансовый результат по таким операциям и подавать Приложение ПП к Декларации по налогу на прибыль.
В то же время, до прекращения или отмены военного положения на территории Украины налоги и сборы взимают с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Перехідні положення» НКУ.
Поэтому корректировки не производятся относительно сумм средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ предоставленных услуг по перечню, определяемому КМУ, которые добровольно перечислены/ переданы ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службе внешней разведки, Госпогранслужбе, Министерству внутренних дел Украины, Управлению госохраны, Государственной службе спецсвязи и другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием и т.п., для нужд обеспечения обороны государства и оказанной гуманитарной помощи с соблюдением требований законодательства Украины о гуманитарной помощи в связи с военной агрессией рф против Украины.
Операции по добровольной передаче или отчуждению или изъятию товаров, в том числе подакцизных, предоставление услуг в пользу вышеперечисленных получателей без предварительного или последующего возмещения их стоимости, не считаются операциями по реализации для целей налогообложения (пп. 69.5 подразд.10 разд. ХХ НКУ).
Относительно определения стоимости переданного оборудования в Главном управлении ГНС в г. Киеве отметили следующее.
В соответствии с требованиями П(С)БУ 7 «Основные средства»:
п. 33. Объект основных средств изымается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом.
п. 34. Финансовый результат от выбытия объектов основных средств определяется вычетом из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств.
То есть при безвозмездной передаче основных средств или других эксплуатируемых до этого внеоборотных активов сначала списывают начисленный износ, а уже потом списывают на расходы остаточную стоимость.
Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
