В составе налоговой декларации по НДС подаются предусмотренные Порядком №21 приложения. Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 9 и 11 разд. III Порядка № 21).
Приложением к декларации является, в частности, приложение 5 «Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, внеоборотных активов в налогооблагаемых операциях (Д5)».
Представление приложения 5 к декларации, при наличии оснований для применения ст. 199 НКУ, является обязательным:
в отчетном (налоговом) периоде, в котором впервые начали совершаться частично налогооблагаемые и необлагаемые налогом операции;
в последнем отчетном (налоговом) периоде года (в случае осуществления в течение такого года частично налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций);
в отчетном (налоговом) периоде, в котором снят с учета налогоплательщика (в случае осуществления в течение такого года частично налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций).
Расчет доли использования товаров/услуг и/или внеоборотных активов в налогооблагаемых/необлагаемых налогах операциях отражается в таблице 1 приложения 5. Так, в графах 6 и 7 таблицы 1 приложения 5 указывается доля использования товаров/услуг, необоротных активов, исчисляемая в процентах, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам до двух знаков после запятой, а именно:
в графе 6 - в налогооблагаемых операциях (определяется путем умножения значения колонки 5 на 100%, разделенное на значение колонки 4);
в графе 7 - в не облагаемых налогом операциях (определяется как разница между 100% и значение колонки 6).
Следовательно, отметили в Главном управлении ГНС в Запорожской области, в отчетном периоде, в котором впервые задекларированы необлагаемые налогом операции, налогоплательщик обязан определить долю использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях и предоставить приложение 5.
В то же время, если исчисленная в процентах с соответствующим округлением по общеустановленным правилам, доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях составляет менее 0,01%, то начисление сумм налоговых обязательств не производится.
При этом приложение 5 предоставляется также по итогам календарного года в декларацию за декабрь (в случае аннулирования регистрации налогоплательщика - в декларацию последнего отчетного периода) и если указанная доля больше 0,01%, то осуществляется соответствующая корректировка сумм налоговых обязательств.
LIGA360 упростит для тебя ведение бухгалтерского учета. Читай свежую аналитику экспертов, узнавай о законодательных новациях и находи ответы в практических ситуациях. Закажи презентацию решения прямо сейчас.
