Первоочередно налоговики напомнили, что налогооблагаемую базу определяют путем уменьшения годовой суммы начисленной зарплаты на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а также на сумму налоговой социальной льготы (далее - НСЛ) при ее наличии.
Пока информацию о суммах начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, примененных НСП и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) физлица могут получить в виде справки о доходах от своего работодателя.
На основании подтверждающих документов определяют сумму расходов налогоплательщика - резидента, которые разрешено включить в налоговую скидку. При этом такая скидка не должна превышать сумму, равную трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.
На этот раз налоговики подробно остановились на особенностях расчета налоговой скидки в уменьшении налогооблагаемого дохода плательщика налога на сумму расходов, понесенных на оплату вспомогательных репродуктивных технологий.
Алгоритм расчета следующий:
сначала определяют налогооблагаемую базу, а именно уменьшают годовую сумму начисленной зарплаты на сумму страховых взносов и на сумму НСЛ при ее наличии;
на основании подтверждающих документов определяют сумму расходов налогоплательщика - резидента, что разрешено включать в налоговую скидку. Такая сумма не должна превышать сумму, равную трети дохода в виде зарплаты за налоговый год;
рассчитывают сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку;
из суммы НДФЛ удержанного в виде заработной платы вычитают сумму НДФЛ, определенную как произведение налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму понесенных налогоплательщиком на оплату вспомогательных репродуктивных технологий в сумме, разрешенной к включению в налоговую скидку, и ставке налога.
Если плательщик в течение отчетного года получал доходы в виде заработной платы, которые облагались налогом по разным ставкам налога, сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией права налогоплательщика на налоговую скидку, определяют в следующем порядке:
первоначально доли (в процентах) дохода, начисленного в виде зарплаты, облагаемые по разным ставкам налога;
далее расчетную налогооблагаемую базу за год путем уменьшения суммы в виде начисленной зарплаты на сумму осуществленных расходов в сумме, разрешенной к включению в налоговую скидку;
после этого расчетную сумму НДФЛ отдельно по каждой ставке путем умножения расчетной налогооблагаемой базы за год на ставку налога и долю;
после всего сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, как разницу между суммой НДФЛ, удержанного в течение отчетного года с налогооблагаемого дохода, начисленного в виде трети годового дохода в виде зарплаты, и расчетной суммой налога по каждой ставке.
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.06.06 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Откройте для себя все преимущества LIGA360, получив доступ к ней прямо сейчас.
