Если физическое лицо осуществляет системную продажу подержанных товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения доходов, такое физическое лицо должно официально зарегистрироваться как предприниматель и платить налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения. В то же время, продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства, поясняет ГУ ГНС в Винницкой области.
С налоговой точки зрения, продажа (реализация) товаров - любые операции, совершаемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также сделки по безвозмездному предоставлению товаров (пп. 14.1.202 НКУ).
Подпунктом 14.1.244 НКУ определено, что товары - это материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению. При этом НКУ не содержит понятия «подержанные товары».
Предпринимательской деятельностью можно считать совокупность постоянно или систематически осуществляемых действий по производству материальных и нематериальных благ, реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг с целью получения прибыли. Субъект хозяйствования подлежит государственной регистрации как юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель в порядке, определенном законом.
ГНС разграничивает несистематические продажи собственных подержанных вещей и системную предпринимательскую деятельность по продаже товаров гражданами на маркетплейсах и социальных сетях. Только продавцы, осуществляющие системную продажу товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения доходов, являются объектом контроля со стороны ГНС на предмет декларирования доходов.
В то же время, согласно подпункту 168.2.1 НКУ плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий налогооблагаемый доход отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов. Полный перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика определен подпунктом 164.2 НКУ, в которые, в частности, включаются другие доходы, кроме указанных в статье 165 НКУ. Ставка налога с доходов физических лиц составляет 18%.
Также указанные доходы являются объектом обложения военным сбором (подпункт 1.2 пункта 16-1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ). С 1 января 2025 года ставка составляет 5%.
В соответствии с пунктом 179.1 НКУ такой плательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) в контролирующий орган, в котором состоит на учете, до 01 мая года, следующего за отчетным (подпункт 49.18.4 НКУ), и самостоятельно до 01 августа, обязательство, указанное в поданной им налоговой декларации (пункт 179.7 НКУ).
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новую LIGA360! Установите мониторинг нужных для вас законов - и всех связанных судебных решений, НПА и аналитических материалов. Закажите презентацию LIGA360 именно для ваших потребностей.
