Под доходами, полученными из источников за пределами Украины, следует понимать:
любой доход, полученный резидентами от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ/ оказания услуг по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентов подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.п.;
другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных контролирующим органам (пп. 14.1.55 НКУ).
Такие доходы согласно пп. 163.1.3 НКУ является объектом налогообложения резидента.
Важно, что доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах, перечисляются в гривнах по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления (получения) таких доходов (п. 164.4 НКУ).
Иностранные доходы облагаются налогом по ставке 18%, которая определена п. 167.1 НКУ, кроме случаев, прописных в пп. 170.11.1 НКУ.
Порядок обложения иностранных доходов законодатели прописали в п. 170.11 НКУ. Эти доходы включаются в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя и такой плательщик должен подать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах. Ее форма и Инструкция по заполнению, утвержденные приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859.
Так, доходы, полученные из источников за пределами Украины, плательщик должен показать в строке 10.10 налоговой декларации (пп. 12 разд. III Инструкции):
в графе 3 строки 10.10 указать сумму иностранных доходов, перечисленную в гривнах, с учетом норм п. 164.4 НКУ;
в графе 6 строки 10.10 указать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по ставке, определенной ст. 167 НКУ;
в графе 7 строки 10.10 указать сумму военного сбора, подлежащую уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 5% объекта налогообложения, определенного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ (пп. 1 пп. 1.3 п.161 подраздел. 10 разд. XX НКУ).
Для целей налогообложения налогоплательщики должны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухучета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (абз.1 п. 44.1 НКУ).
По требованию налоговиков и в пределах их полномочий, определенных законодательством, плательщики НДФЛ должны предъявлять документы и ведомости, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой НДФЛ, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации (абз. 2 пп. «в» п. 176.1 2 НКУ).
Такими документами, говорят в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области, могут быть: выписки со счетов банков, трудовой договор с иностранной компанией, справка иностранной компании о суммах начисленной заработной платы (при наличии), инвойсы, договоры купли-продажи имущества, расположенного за пределами Украины, налоговая декларация украинский язык, кроме английского) и т.д.
Убедитесь в преимуществах LIGA360, заказав персональную презентацию.
Также советуем прочесть:
