Під доходами отриманими з джерел за межами України слід розуміти:
будь-який дохід, отриманий резидентами від будь-яких видів діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт/ надання послуг за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо;
інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам (пп. 14.1.55 ПКУ).
Такі доходи відповідно до пп. 163.1.3 ПКУ є об'єктом оподаткування резидента.
Важливо, що доходи, вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях, перераховуються у гривнях за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПКУ).
Іноземні доходи оподатковуються за ставкою 18%, яка визначена п. 167.1 ПКУ, крім випадків, прописних у пп. 170.11.1 ПКУ.
Порядок оподаткування іноземних доходів законодавці прописали у п. 170.11 ПКУ. Ці доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача і такий платник має подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи. Її форма та Інструкція щодо заповнення, затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859.
Так, доходи, отримані з джерел за межами України платник повинен показати у рядку 10.10 податкової декларації (пп. 12 розд. ІІІ Інструкції):
у графі 3 рядка 10.10 вказати суму іноземних доходів, перераховану у гривнях, з урахуванням норм п. 164.4 ПКУ;
у графі 6 рядка 10.10 вказати суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за ставкою, визначеною ст. 167 ПКУ;
у графі 7 рядка 10.10 вказати суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 5% об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (пп. 1 пп. 1.3 п.161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Для цілей оподаткування платники податків мають вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (абз.1 п. 44.1 ПКУ).
На вимогу податківців та в межах їх повноважень, визначених законодавством, платники ПДФО повинні пред'являти документи і відомості, пов'язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою ПДФО, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації (абз. 2 пп. «в» п. 176.1 2 ПКУ).
Такими документами, кажуть у Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області, можуть бути: виписки з рахунків банків, трудовий договір з іноземною компанією, довідка іноземної компанії про суми нарахованої заробітної плати (за наявності), інвойси, договори купівлі-продажу майна, розташованого за межами України, податкова декларація з відміткою контролюючого органу іноземної держави про отримання доходів (з перекладом на українську мову, окрім англійської) тощо.
Переконайтеся в перевагах LIGA360, замовивши персональну презентацію.
Також радимо прочитати:
