Налоговую накладную составляют на каждую полную или частичную поставку товаров/ услуг, а также на сумму средств, поступивших на счет в банке/ небанковскому предоставлятелю платежных услуг в качестве предварительной оплаты (п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).
Если доля товара/услуги не содержит обособленной стоимости, перечень частично поставленных товаров следует указывать в приложении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывать в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах.
Заполнять приложение 1 к налоговой накладной в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, имеющего единую цену, следует следующим образом:
в графе 2 - записываются наименования поставленных отдельных узлов сложного оборудования;
в графе 3.1 - код таких товаров согласно УКТ ВЭД;
в графе 3.2.1 - проставляется отметка «Х» для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины;
в графе 9 - единица измерения шт.;
в графе 10 - количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования;
в графах 11 - 12 - отображаются аналогичные данные о не отгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования. При окончательной поставке частей оборудования графы 11 - 12 не заполняются;
в графах 4 - 8 указываются данные о полной поставке оборудования.
При получении предварительной оплаты за товары/услуги, доля которых не имеет обособленной стоимости, приложение 1 к налоговой накладной не заполняется. В таком случае выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.
Если налогоплательщик получил предоплату за указанное оборудование, он заполняет налоговую накладную и в графе 6 указывает количество оборудования, пропорциональное сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.
Если после получения аванса за товары/услуги, доля которых не имеет обособленной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, то налоговую накладную следует выписывать на разницу между полной стоимостью товаров/услуг и полученной предоплатой, а приложение 1 заполнять исходя из перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров/услуг.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.16 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
Читайте еще:
