Минимальное налоговое обязательство (МНО) - это минимальная сумма налогов, сборов и платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции или пользованием земельными участками сельскохозяйственного назначения. МНО рассчитывают отдельно для каждого участка, а уже их сумма составляет общее минимальное налоговое обязательство плательщика.
МНО рассчитывают по формулам, определенным в ст. 381 НКУ, в зависимости от того, проведена ли нормативная денежная оценка земельного участка.
В то же время есть случаи, когда МНО не определяется. В частности, в п. 381.2 НКУ прописано, что МНО не определяется для:
земель, находящихся в использовании садоводческих или дачных кооперативов;
земель запаса;
неистребованных паев, если они не переданы в аренду;
участков в зоне отчуждения, загрязненных в результате Чернобыльской катастрофы;
сельскохозяйственных участков в пределах населенных пунктов, принадлежащих физическим лицам;
участков в консервации, загрязненных взрывоопасными предметами или признанных непригодными к использованию.
В то же время, если земельные участки переданы в аренду, субаренду или эмфитевзис, МНО определяют для арендатора или пользователя. Если право собственности или пользования переходит в течение года, МПО рассчитывают отдельно для предыдущего и нового владельца или пользователя в соответствии с периодом владения.
В период действия военного положения, согласно п. 69 подраздел. 10 разд. XX НКУ, МНО не начисляется за земельные участки, расположенные на территориях активных боевых действий или временно оккупированных, а именно:
за 2022 год - участков в собственности или пользовании физлиц;
с 1 марта по 31 декабря 2022 года - участков, принадлежащих ФЛП.
В таких случаях сумму МНО определяют пропорционально количеству месяцев, когда участок подлежал налогообложению платой за землю или единым налогом четвертой группы.
Плательщики, которые уже задекларировали МНО за 2022-2023 годы по участкам на территориях боевых действий или оккупации, имеют право подать уточняющие декларации для корректировки начисленных сумм.
В Главном управлении ГНС в Житомирской области напомнили, что обновленный Перечень территорий, на которых ведутся или велись боевые действия, утвержден приказом Минразвития от 28.02.2025 г. № 376, который вступил в силу 20.03.2025 г. Он заменил предварительный приказ от 22.12.2022 г. №309.
Узнайте, как инструменты LIGA360 могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
Читайте также аналитические материалы по теме МНО от экспертов LIGA360:
