Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях налогоплательщика, данных системы электронного администрирования НДС, а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.
В ГНС говорят, что со стороны плательщиков достаточно часто звучат вопросы относительно таких проверок, поэтому ответили на наиболее распространенные.
1. Чем камеральная проверка отличается от других? Приезжают ли налоговики на предприятие во время его проведения?
Согласно налоговому законодательству - камеральные проверки - это проводимые в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях и других информационных данных налоговой службы.
Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.
2. Должен ли плательщик согласиться на проведение проверки относительно него?
Согласие налогоплательщика и его присутствие во время такой проверки не обязательно. Кроме того, для ее проведения налоговому координатору не требуются какие-либо специальные решения руководителя органа или направления.
3. Что именно проверяют во время камералки?
Предметом камеральной проверки есть:
своевременность представления налоговых деклараций (расчетов);
своевременность регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, акцизных накладных и/или расчетов корректировки в акцизные накладные в Едином реестре акцизных накладных, исправления ошибок в налоговых накладных;
своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании хранящихся (обрабатываемых) данных в соответствующих информационных базах;
полнота начисления и своевременность уплаты НДФЛ и ЕСВ;
своевременность подачи заявления о взятии на учет финансовых агентов;
своевременность представления финансовыми агентами отчетов о подотчетных счетах, исправленных отчетов о подотчетных счетах; предоставление финансовыми агентами ответа на запросы (уведомления) контролирующего органа;
своевременность представления сообщения о структуре собственности и конечных бенефициарных владельцах;
своевременность представления лицом, осуществляющим управление или администрирование траста, уведомление о заключении договора об управлении или администрировании траста или о прекращении такого договора, финансовой отчетности, копий первичных документов и другой информации о трасте по запросу контролирующего органа;
своевременность предоставления информации по запросу контролирующего органа в соответствии с п. 44 1.3, пп. 6 - 8 пп. 73.3.1 НКУ;
своевременность и полнота уплаты согласованной суммы денежного обязательства в виде авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, определенного в соответствии с п. 141.13 НКУ, на основании данных Реестра пунктов обмена иностранной валюты.
4. В какие сроки может производиться проверка деклараций?
Проверка налоговых деклараций или уточняющих расчетов (согласно ст. 76 НКУ) может осуществляться только в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их представления, а в случае несвоевременного представления отчетности 30 календарных дней по дню их фактического представления; камеральная проверка по другим вопросам производится с учетом сроков давности.
Если установлен факт нарушений налоговой отчетности, составляется Акт проверки в двух экземплярах, который подписывают должностные лица и регистрируют в контролирующем органе. После этого его вручают или направляют налогоплательщику в течение трех рабочих дней.
5. Как быть плательщику, если он не согласен с результатами?
Если выводы проверки плательщик не считает правильными, он имеет право (согласно ст. 86 НКУ) подать налоговикам свои возражения в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта. Их рассмотрят в течение 10 рабочих дней, следующих за днем ??получения возражений.
Если налогоплательщик хочет участвовать в рассмотрении его возражений, он должен указать об этом в возражении или в письме о предоставлении дополнительных документов в Порядке, определенном п. 44.7 НКУ. В таком случае налоговики сообщат плательщику о месте и времени проведения рассмотрения возражений в соответствии с требованиями ст.58 НКУ.
Возражения, говорят специалисты Центрального межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками, являются неотъемлемой частью материалов проверки, а результаты рассмотрения возражений обязательно учитываются при вынесении налогового уведомления-решения.
Используйте наши алгоритмы действий для подготовки к возможным инспекциям и оптимизируйте реакцию на требования контролирующих органов. Убедитесь в преимуществах LIGA360, заказав персональную презентацию.
Аналитики LIGA360 подготовили материалы по этой теме:
