В письме ГНС № 1140/2/99-00-21-03-02-02 от 16.10.2025 г. налоговики пролили свет на особенности налогообложения доходов блоггеров. Разъяснение касается следующей ситуации:
ФЛП 3-й группы (блогер) проводит прямые эфиры и получает средства на свой предпринимательский счет через сервис Base от Monobank. В банковской выписке указываются два вида назначения платежа: за подписку и согласно договору эквайринга.
Уточнено, что платежи с назначением «за подписку» соответствуют зарегистрированному КВЭД ФЛП, в то время как средства с назначением «согласно договору эквайринга» фактически являются «донатами» (добровольными взносами) от зрителей после проведения прямых эфиров.
Вопрос 1: Имеет ли право ФЛП на основании банковской выписки включать поступления, полученные по договору эквайринга, в состав дохода и облагать их налогом по ставке 5 % единого налога, если эти средства поступили от проведенных эфиров и были зачислены на предпринимательский счет?
Вопрос 2: Может ли использование в назначении платежа термина «донат» служит основанием для квалификации таких поступлений не как дохода от предпринимательской деятельности ФЛП, а как дохода физлица, подлежащего налогообложению НДФЛ и военному сбору?
Налоговики отметили, что правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены гл. 1 раздела XIV НКУ. В соответствии с пп. 1 п. 292.1 разд. XIV НКУ доходом для ФЛП-единщика является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода:
в денежной форме (наличной и/или безналичной);
материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 разд. XIV НКУ.
При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности.
Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 разд. XIV НКУ).
В то же время согласно информации из открытых источников «Донат» - это благотворительный взнос, дар, пожертвование человека на определенную нужду.
Доход в виде «Донатов», который будет поступать на расчетный счет ФЛП, не связан с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг таким предпринимателем в пользу налогоплательщиков, то есть в понимании НКУ не может считаться хозяйственной деятельностью (пп. 14.1.36 разд. І НКУ). Поэтому такой доход не включается в доход ФЛП-единщика, но облагается налогом по общим правилам, установленным разделом IV НКУ для физических лиц.
Согласно п. 163.1 НКУ, объектом налогообложения резидента является:
общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 НКУ);
иностранные доходы (пп. 163.1.3 НКУ).
Перечень доходов, не включаемых в общий налогооблагаемый доход, приведен в ст. 165 раздела IV НКУ. Такие доходы также освобождаются от военного сбора, за исключением случаев, указанных в пп. 165.1.36, пп. 3 и 4 п. 170.131 раздела IV НКУ и п. 14 подраздела 1 раздела XX НКУ.
Налоговики напомнили, что ставка НДФЛ составляет 18% (п. 167.1 раздела IV НКУ), если иное не предусмотрено пп. 167.2-167.5 НКУ, а военный сбор уплачивают по ставке 5% плательщики, определенные в п. 161 подразд.10 разд. XX НКУ.
Как начислять, содержать и перечислять НДФЛ и военный сбор в бюджет читайте в ст. 168 НКУ.
Узнайте, как наши инструменты могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
Читайте также материалы на касающиеся темы:
