Государственная налоговая служба в письме от 16.10.2025 г. N 1140/2/99-00-21-03-02-02 предоставила ответы на вопросы по следующей ситуации:
Предприятие приобрело каску (шлем) и передало ее как благотворительную помощь военнослужащему.
Вопрос: Как облагается налогом вышеупомянутая операция в разрезе:
1. Налога на добавленную стоимость (НДС);
2. Налог на прибыль предприятий - нужно ли осуществлять налоговые корректировки финансового результата до налогообложения в связи с такой операцией?
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор - как правильно отражать такую операцию в приложении 4ДФ к Налоговому расчету?
Относительно НДС
Если предприятие поставляет военнослужащим каски или шлемы, которые соответствуют военным стандартам или техническим условиям и классифицируются по коду 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, такая операция освобождена от НДС. Такое увольнение действует на период проведения АТО, мер по защите страны, сдерживанию агрессии РФ или во время военного положения, согласно законодательству (пп. 1 п. 32 разд. 2 разд. XX НКУ).
Относительно налога на прибыль
Прибыль предприятия, полученная как на Украине, так и за ее пределами, является объектом налогообложения. Он определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерской отчетности и норм НКУ.
Предприятие - плательщик налога на прибыль предприятий, осуществляющий операцию по оказанию благотворительной помощи военнослужащему в виде передачи каски (шлема) не корректирует финансовый результат до налогообложения на стоимость такого безвозмездно предоставленного товара такому физическому лицу, являющемуся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Такие операции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Вопросы бухгалтерского учета операций по оказанию предприятием благотворительной помощи физическому лицу, являющемуся плательщиком НДФЛ, относятся к компетенции Минфина.
Относительно НДФЛ и военного сбора
Благотворительная деятельность в Украине регулируется Законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 05.07.2012 г. №5073-VI.
Благотворительная помощь, оказанная участникам боевых действий, военнослужащим, резервистам, работникам силовых структур, не облагается налогом. Это касается помощи, предоставленной как физическими, так и юридическими лицами, в том числе волонтерами, внесенными в соответствующий реестр.
Такие доходы не включаются в налогооблагаемый доход до 31 декабря года, следующего после завершения АТО, военного или чрезвычайного положения.
Благотворительная помощь может быть целевой (с четким назначением) и нецелевой (без конкретного назначения).
Целевая помощь, предоставленная на закупку средств защиты, медикаментов, продуктов, услуг лечения и т.п., не облагается налогом. Перечень таких товаров и услуг утвержден постановлением КМУ №112.
Нецелевая помощь также не облагается налогом, если ее сумма за год не превышает установленный предельный размер.
Если же лимит был превышен, такая помощь должна быть задекларирована и уплачена.
Заметим, что ставка НДФЛ составляет 18%, а военного сбора - 5% (для отдельных категорий плательщиков).
Налоговые агенты обязаны удерживать налоги и представлять отчетность в установленные сроки.
Нецелевую помощь, превышающую лимит, отражают в отчетности с признаком дохода «169». Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенного в приложении 2 к Порядку, сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе и превышающая установленный предельный размер, отражается налоговым агентом в Приложении "169".
Следовательно, если каска (шлем), предоставляемая юрлицом (благотворителем) военнослужащему как благотворительная помощь, то доход в виде каски (шлема) не включается для общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика (военнослужащего), то есть не облагается НДЛФЛ и военным сбором.
При этом юрлицо выступает налоговым агентом лишь в части отражения указанного дохода в Приложении 4ДФ к Налоговому расчету, независимо от того, что указанный доход не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.
Налоговики подчеркнули, что любые выводы по налогообложению благотворительной помощи могут предоставляться по результатам проверки условий, существенных обстоятельств осуществления соответствующих хозяйственных операций и всех первичных документов, оформлением которых они сопровождались.
Наша платформа поможет вам глубже понимать налоговые тенденции и принимать обоснованные решения. Закажите индивидуальную презентацию уже сегодня.