Налоговики проанализировали обращения налогоплательщиков и разъяснили в письме от 16.10.2025 г. N 1140/2/99-00-21-03-02-02. Предлагаем вниманию читателей ситуацию по зачислению валютной выручки:
Плательщик единого налога (юрлицо или ФЛП) получает выручку в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.
Валютная выручка сначала засчитывается на распределительный счет, а на следующий день или позже банк перечисляет ее на текущий валютный счет плательщика-единщика.
Вопрос: На какую дату плательщик единого налога обязан признавать доход для включения его в налогооблагаемую базу единым налогом?
Внешнеэкономическая деятельность - сотрудничество украинских и иностранных компаний, которое может осуществляться как в Украине, так и за ее пределами (ст. 1 Закона «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. N959-XII). Физлица также могут заниматься внешнеэкономической деятельностью после приобретения гражданской дееспособности. При этом если они постоянно проживают в Украине, то должны быть зарегистрированы как предприниматели (ч. 2 ст. 5 Закона N959-XII).
Валютные операции регулирует Конституция, Закон «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. N2473-VIII и нормативные акты Нацбанка. Регулятор определяет правила расчета в валюте. Он также утвердил Положение №5, устанавливающее порядок проведения валютных операций и меры защиты.
Согласно абз. 1 п. 16 разд. I Положение №5 внешнеэкономические расчеты осуществляется только через банковские счета. В некоторых случаях банки засчитывают валюту на текущие счета через распределительные счета.
ФЛП и юридические лица могут проводить валютные операции, если они соответствуют законодательству, в том числе по внешнеэкономическим договорам.
В письме от 16.10.2025 г. N 1140/2/99-00-21-03-02-02 налоговики напомнили, что упрощенную систему налогообложения регулирует раздел XIV НКУ. Согласно ему к ІІІ группе плательщиков единого налога относятся ФЛПы, которые могут работать без наемных работников или с неограниченным их количеством. Также в эту группу входят юрлица любой формы, если их годовой доход не превышает 1167 минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года. Ставка единого налога для ІІІ группы составляет 5% от дохода, для предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС.
Отметим: если ФЛП получает доход в валюте, его следует перечислить в гривне по курсу НБУ на дату получения. Датой получения дохода будет день поступления средств или подписание акта приемки-передачи.
Для валютных поступлений датой получения является день, когда банк засчитал средства с распределительного счета на текущий счет ФЛП.
Следовательно, все доходы ФЛП должны отражаться в гривне, поэтому валютные суммы перечисляются по курсу НБУ на дату поступления. В то же время, налоговики подчеркнули, что курсовую разницу при продаже валюты не нужно включать в доход ФЛП, поскольку это не предусмотрено НКУ.
Инструкции и ситуации для экспертов рынка: юристов, бухгалтеров, специалистов по проверкам, руководителей и кадровиков. Нова LIGA360 змінює все! Закажите презентацию комплексного информационно-аналитического решения LIGA360 прямо сегодня.
Читайте также:
