Налоговики разъясняют плательщикам, подлежит ли налогообложению и как отражается в 4ДФ выплата кредиторской задолженности за полученные товары от ФЛП, которая выплачивается его наследникам.
Согласно ч. 1 ст. 1216 ГКУ наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от умершего физлица (наследодателя) к наследникам.
В состав наследства входят все права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства и не прекратившиеся в результате его смерти (ч.1 ст. 1218 ГКУ).
Наследники, получившие наследство, отвечают за уплату налога в бюджет (п. 174.3 НКУ).
Лица, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в орган ГНС в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, Расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ (п. 176.2 НКУ). Такой Расчет представляется только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику - физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Налоговики Главного управления ГНС в Закарпатской области рассказали, что порядок заполнения приложения 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого військового збору» можно прочитать в п. 4 разд. IV Порядка.
Так, графы 3а, 3, 4а, 4, 5а и 5 разд. I приложения 4ДФ к Расчету следует заполнять в соответствии с пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка, а именно:
в графе 3а «Сума нарахованого доходу» следует отражать (за отчетный период месяц) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разделе 1 «Справочник признаков доходов физических лиц». При начислении дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
в графе 3 «Сума виплаченого доходу» следует отражать сумму фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.
в графе 4а «Сума нарахованого податку» следует отражать сумму налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
в графе 4 «Сума перерахованого податку» следует отражать фактическую сумму перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
в графе 5а «Сума нарахованого військового збору» следует отражать сумму сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
в графе 5 «Сума перерахованого військового збору» следует отражать фактическую сумму перечисленного сбора в бюджет.
Показатели в приложении 4ДФ к Расчету прописываются из соответствующих первичных документов и бухучета налогового агента за отчетный налоговый период.
Ответственными за уплату (перечисление) НДФЛ и военного сбора являются наследники, получившие в наследство доход в виде задолженности предприятия перед ФЛП.
При этом поскольку графу 3а в Приложении 4 ДФ к Расчету заполняют в отчетном периоде, в котором было произведено фактическое начисление указанного дохода, то доход, выплаченный наследнику, в Приложении 4 ДФ к Расчету необходимо отражать только в графе 3 «Сума виплаченого доходу» по признаку дохода «127» - другие доходы.
Закажите персональную презентацию и узнайте, как LIGA360 может трансформировать вашу отчетность.
