Заработная плата для целей разд. IV НКУ включает основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, предоставляемые работнику в связи с трудовыми отношениями (пп. 14.1.48 НКУ).
Если материальная помощь носит систематический характер, предоставляется всем или большинству работников, например помощь на оздоровление, и предусмотрена коллективным договором, положением об оплате труда или иными актами, принятыми в соответствии с трудовым законодательством, такая помощь для целей налогообложения приравнивается к заработной плате. Вся сумма этой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход работника и облагается НДФЛ по ставке 18%, установленной п. 167.1 НКУ, с учетом требований п. 164.6 НКУ.
Если же работодатель оказывает отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами и такая помощь носит разовый характер, например для решения социально-бытовых нужд, порядок ее налогообложения определяется п. 170.7 НКУ. Согласно абз. 3 пп. 170.7.1 НКУ целевой считается благотворительная помощь, оказываемая под определенные условия и направления использования, а нецелевой - помощь, оказываемая без установления таких условий.
В Главном управлении ГНС в Тернопольской области отметили, что согласно абз. 1 пп. 170.7.3 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставленной в течение отчетного налогового года в пределах предельного размера дохода, определенного абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ. Такой размер составляет:
в 2023 году - 3760,00 грн,
в 2024 году - 4240,00 грн,
в 2025 году - 4240,00 грн,
в 2026 году - 4660,00 гривень.
Сумма нецелевой благотворительной помощи, превышающая указанный предельный размер, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика в соответствии с пп. 164.2.20 НКУ и облагается налогом у источника выплаты по ставке 18%, определенной п. 167.1 НКУ.
LIGA360 делает бухгалтерию понятной и удобной. Аналитика, новации, практические решения - закажи презентацию сегодня.
Читайте публикации на касающиеся темы:
