Согласно НКУ физлица - резиденты Украины обязаны декларировать все доходы, полученные как на территории Украины, так и за ее пределами. К иностранным доходам относятся любые доходы, полученные вне таможенной территории Украины или на временно оккупированных или неподконтрольных территориях, независимо от вида деятельности.
Такие доходы облагаются в Украине на общих основаниях: НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5% с доходов, полученных до 31 декабря 2024 года включительно, и по ставке 5% с доходов, начисленных или выплаченных с 1 января 2025 года.
Если доход в иностранной валюте, его сумму пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ, действующему на дату начисления или получения дохода.
Физлица, в том числе самозанятые, получавшие иностранные доходы, обязаны подать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным, а сумму налоговых обязательств, определенную в декларации, уплатить до 1 августа такого года. Подать декларацию, находясь за границей, можно:
по почте с уведомлением о вручении и описанием вложения не позднее чем за 5 дней до предельного срока подачи
или
в электронной форме через электронный кабинет налогоплательщика при наличии квалифицированной электронной подписи.
Суммы налогов, уплаченных за пределами Украины, могут быть засчитаны при определении налоговых обязательств в Украине при условии наличия международного договора об избежании двойного налогообложения и при наличии справки от иностранного налогового органа о сумме уплаченного налога, базе и объекте налогообложения. Такая справка подлежит легализации, если иное не предусмотрено международными договорами Украины. При этом сумма налога, уплаченного за границей, засчитывается в пределах суммы налога, подлежащего уплате в Украине. В случае отсутствия подтверждающих документов налогоплательщик имеет право подать заявление в налоговый орган по своему налоговому адресу для переноса срока подачи декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным.
В то же время не подлежит налогообложению и не включается в общий налогооблагаемый доход пособие, полученное гражданами Украины за рубежом в связи с вооруженной агрессией российской федерации от иностранных государств, их государственных фондов, международных организаций и благотворительных фондов. Такая помощь не подлежит декларированию при условии, что она является единственным источником иностранных поступлений. Если плательщик налога, кроме указанной помощи, получал другие доходы из иностранных источников, они подлежат декларированию в соответствии с требованиями налогового законодательства Украины, информирует Главное управление ГНС в Киевской области.
Академия LIGA ZAKON приглашает на бесплатный вебинар «Налоговые проверки 2026: что ждать бизнесу?» (24 февраля, 11:00). Участие бесплатное при регистрации. Зарегистрироваться - по ссылке.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новую LIGA360! Установите мониторинг нужных для вас законов - и всех связанных акпксудебных решений, НПА и аналитических материалов. Закажите презентацию LIGA360 именно для ваших потребностей.
