Ситуации, когда при окончательном расчете выясняется, что работник получил больше, чем ему полагалось, не являются редкостью. Если такой работник вносит сумму переплаты в кассу предприятия, возникает вопрос: как правильно скорректировать данные в приложении 4ДФ, ведь этот доход уже был задекларирован в предыдущих периодах?
Налоговый агент должен отразить такой возврат с отрицательным значением в приложении 4ДФ к Расчету именно за тот месяц, в котором средства фактически вернулись в кассу или на счет.
Правила заполнения корректирующего 4ДФ:
- графа 3а (Начислено): указываем "0,00" (так как начисление не меняется в текущем периоде).
- графа 3 (Выплачено): указываем сумму возвращенных работником средств со знаком "минус".
- графы 4а, 4, 5а, 5: остаются незаполненными, если перерасчет налогов был проведен и отражен надлежащим образом через механизм перерасчета согласно п. 169.4 НКУ.
Важно: такой подход позволяет корректно закрыть взаиморасчеты и избежать искусственного завышения базы налогообложения в учете налогового агента.
Чтобы не допустить ошибок в подобных нестандартных ситуациях, используйте алгоритмы заполнения приложения 4ДФ, доступные в продукте LIGA360.
Больше аналитики ищите в ситуации для бухгалтера "Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора. Приложение 4ДФ".
