Предприятия, планирующие отчуждать права на торговую марку (далее - ТМ) в пользу физических лиц, должны обратить внимание на специфику учета и значительные фискальные риски. Особенно остро вопрос возникает в случаях, когда цена реализации ниже балансовой стоимости объекта.
Порядок отображения сделки зависит от происхождения актива. Если торговая марка была создана самим предприятием, она не признается нематериальным активом, а расходы списываются в периоде возникновения. Приобретенная ТМ учитывается как актив, а ее продажа требует перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Для плательщиков с доходом более 40 млн. грн. законодательство предусматривает обязательные корректировки финансового результата на сумму амортизации и остаточной стоимости объекта.
Поскольку продажа прав на ТМ предусматривает их передачу в собственность или распоряжение, такая сделка не может считаться выплатой роялти. Соответственно, она облагается НДС на общих основаниях.
При продаже ТМ физлицу ниже рыночной цены возникает риск в плоскости НДФЛ. Налоговые органы могут квалифицировать сумму скидки как дополнительное благо, полученное покупателем. В таком случае у физического лица возникает обязанность уплатить НДФЛ и военный сбор с суммы предоставленной индивидуальной скидки.
Для защиты от фискального давления бизнеса важно правильно документировать определение цены и избегать признаков предоставления индивидуальных преференций покупателю. Подробную аналитику читайте в материале: «Продажа торговой марки: как отразить в учете».
Полный анализ бухгалтерских проводок, подробные примеры расчетов и стратегии минимизации налоговых рисков доступны в системе LIGA360.
