Юридические лица на общей системе, которые подают декларацию по налогу на прибыль поквартально и имеют разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (в частности из-за амортизации), сталкиваются с вопросом отражения налога в финансовой отчетности.
Для "высокодоходных" плательщиков финансовый результат до налогообложения подлежит корректировке на все налоговые разницы, определенные НКУ. Именно это и формирует различия между бухгалтерской и налоговой амортизацией, которые влияют на показатели отчетности.
Как именно это работает на практике и какие варианты отражения возможны - стоит разобраться подробнее в статье "Как "высокодоходнику" признавать налог на прибыль в квартальной финансовой отчетности".
В то же время подход к отражению налога на прибыль зависит от того, по каким стандартам составляется финансовая отчетность. Если предприятие применяет НП(С)БУ 25 (как малое или микропредприятие), в отчете показывают только сумму налога за отчетный период - без расчета отложенных налоговых активов и обязательств.
Начните свою работу с LIGA360 уже сегодня - Ligazakon.net
В то же время при применении НП(С)БУ 1 необходимо определять отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) по правилам НП(С)БУ 17.
В промежуточной (квартальной) финансовой отчетности предприятие может не пересчитывать ОНА и ОНО, если использует показатели, определенные на конец предыдущего года. В таком случае в квартальном отчете отражают только текущий налог на прибыль, а все корректировки проводят уже по итогам года.
Чтобы применять такой подход, соответствующую норму необходимо закрепить в учетной политике предприятия.
